解題學會計－104年稅務特考三等財稅行政 會計學
選擇題25題、非選擇題四大題（6小題）
選擇題 第13題 題解
13. X1 年政府贈與甲公司位於工業區公允價值$2,000,000 的建築物，甲公司自行負擔過戶費$100,000。雙方約定，自 X2 年起 5 年內，每年甲公司需聘僱當地居民 100 人次。若違約，政府將收回該建築物。則甲公司 X1 年受領贈與時，其會計分錄應貸記：
A.資本公積－政府捐贈$1,900,000 B.資本公積－政府捐贈$2,000,000
C.遞延收入$1,900,000 D.政府補助收入$2,000,000
（答案選C）
A.資本公積－政府捐贈$1,900,000 B.資本公積－政府捐贈$2,000,000
C.遞延收入$1,900,000 D.政府補助收入$2,000,000
（答案選C）
觀念解析
這題在考政府捐贈之會計處理。
企業接受政府捐贈有專門一號公報在規範，
主要精神是企業接受捐贈時，應以公允價值認列相關資產(借記)，
貸方則應認列遞延收入 或是 捐贈收入。
若政府捐贈時無任何條件，或是企業已達成該條件，
且該捐贈資產為非折舊性資產(土地)時，才可一次認列為收入。
若不符合上述條件者，應先接該收入遞延，
並於該受贈資產提列折舊時，依比例認列捐贈收入。
本題有條件，且受贈之資產為折舊性資產(建築物)，
故應先將之遞延。
接受捐贈時：
借：建築物 2,000,000
貸： 現金 100,000
貸： 遞延收入 1,900,000
綜上，應選C。
企業接受政府捐贈有專門一號公報在規範，
主要精神是企業接受捐贈時，應以公允價值認列相關資產(借記)，
貸方則應認列遞延收入 或是 捐贈收入。
若政府捐贈時無任何條件，或是企業已達成該條件，
且該捐贈資產為非折舊性資產(土地)時，才可一次認列為收入。
若不符合上述條件者，應先接該收入遞延，
並於該受贈資產提列折舊時，依比例認列捐贈收入。
本題有條件，且受贈之資產為折舊性資產(建築物)，
故應先將之遞延。
接受捐贈時：
借：建築物 2,000,000
貸： 現金 100,000
貸： 遞延收入 1,900,000
綜上，應選C。
