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解題學會計-104年稅務特考三等財稅行政 會計學

選擇題25題、非選擇題四大題(6小題)

選擇題 第2題 題解

2. 乙公司 X2 年採行一項客戶忠誠計畫。當年度公司銷售金額為$850,000,並給予客戶 1,700 點兌換券,每一點可兌換價值$60 的商品,兌換券三年有效,預估總共會有 70%要求兌換。X2 年實際兌換 714 點,預估兌換率仍維持為 70%。X3 年實際兌換 374 點,同時將兌換率修正為 80%。試問 X3 年乙公司應認列多少兌換券收入?

A. $20,400  B. $22,440  C. $28,050  D. $81,600

(沒有正確答案,所以送分)

觀念解析

這一題在考顧客忠誠計畫,但題目出錯了,沒有正確答案,所以送分。

但邦尼還是把這題解一遍給大家看看。

先算兌換券的公允價值 = 1,700 * 60 * 0.7 = 71,400

這個71,400是銷貨當期應該先遞延的金額,之後再依 “已兌換比率” 來認列收入。

要跟同學說明的是,”已兌換比率” 其實是要估計的,
因為不到第三年底,沒有人會知道到底有幾點會要求兌換,
因此公司應該在每一年年底出財報時,作出最佳估計。

次年底,當然也要再估計一次,若與前次估計不同,
沒關係,以會計估計變動來處理就好,不用重編之前的財報。

本題
X2年底預估兌換率為70%,
換句話說就是預估有1,700 * 0.7 = 1,190點會來兌換,
而X2年實際兌換714點,也就是已兌換了:714/1,190=60%的商品給顧客了。

而當初跟客戶收的錢是71,400,已兌換60%,
所以累計已可以認列收入:71,400 * 60% = 42,840

故事延續,
X3年底預估兌換率改為80%,
換句話說就是預估有1,700 * 0.8 = 1,360點會來兌換,
而X3年底實際已兌換:714 + 374 = 1,088點,
也就是已兌換了:1,088 / 1,360 = 80%的商品給顧客了。

而當初跟客戶收的錢是71,400,已兌換80%,
所以累計已可以認列收入:71,400 * 80% = 57,120,
但X2年已認列收入42,840,
所以X3年的收入只可認列:57,120 - 42,840  =14,280。

PS.考選部原公佈答案為(A)20,400,是因為漏未考慮兌換率。
像這種小細節一定要自已搞清楚,要不然考場上吃虧的肯定是自已哦~

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