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解題學會計-104年稅務特考三等財稅行政 會計學

選擇題25題、非選擇題四大題(6小題)

選擇題 第5題 題解

5. 丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況,首先對應收帳款客戶進行單獨評估,有客觀證據顯示發生減損損失$3,100;之後再採集體評估顯示發生減損損失$1,500(其中對目前財務狀況沒有問題之客戶,根據經驗估計未來會發生問題者為$800)。丙公司 X3 年年底考慮應收帳款減損前,應收帳款餘額為$320,000,備抵呆帳為$500(貸餘),試問丙公司 X3 年應提列多少呆帳費用?

A. $3,300  B. $4,100  C. $4,600  D. $5,400

(答案選B)

觀念解析

這題在考應收帳款之減損:呆帳費用的認列。

在IFRS下,應收帳款在評估減損情形時,應先針對重大客戶單獨評估,本題重大客戶之帳款發生減損3,100。之後再採集體評估,本題顯示發生減損損失1,500,所以年底時應提列之備抵壞帳為 3,100 + 1,500 = 4,600(貸餘)。

又丙公司
X3年年底考慮應收帳款減損前備抵呆帳為$500(貸餘),所以本期年底時應再補提備抵呆帳 4,600 - 500 = 4,100,分錄:

借:呆帳費用      4,100
貸:    備抵壞帳            4,100

綜上,應選B。

PS.

​
有同學可能會認為目前IFRS採用已發生損失模式,故題目中針對”財務狀況沒有問題之客戶,根據經驗估計未來會發生問題者為$800”,應該不能認列 ? 邦尼的回答為:目前我國實務作法,是允許以過去經驗估計未來將實現的減損的。且集體測試時並未一家一家客戶去單獨評估,所以仍可以過去經驗來估計適當的備抵呆帳。

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