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解題學會計-104年稅務特考三等財稅行政 會計學

選擇題25題、非選擇題四大題(6小題)

選擇題 第9題 題解

9. 戊公司於 X3 年開始營業,其部分綜合損益表資料如下:

稅前淨利                                          $1,800,000
減:所得稅費用  
      當期所得稅費用   $400,000
      遞延所得稅費用       50,000       450,000
本期淨利                                         $1,350,000

戊公司財務報表採用直線法提列折舊,報稅時則採用加速折舊法,X3 年財務報表帳列折舊費用為$800,000,且已知除折舊費用外,戊公司無其他暫時性差異,若戊公司適用稅率為 25%,試問報稅之折舊費用應為:

A. $600,000  B.$800,000  C.$850,000  D.$1,000,000

(答案選D)

觀念解析

這題在考所得稅會計:遞延所得稅費用之計算,是稍有變化的考題。

首先,因為戊公司是第一年開業,
所以當年度的遞延所得稅費用 = 當期應課稅暫時性差異 * 稅率,
由上式得:當期應課稅暫時性差異 = 50,000/0.25 = 200,000。

題目說,已知除折舊費用外,戊公司無其他暫時性差異。


所以得到折舊費用差異 = 200,000。

再來X3 年財務報表帳列折舊費用為$800,000,

所以稅上折舊費用 = 800,000 + 200,000 = 1,000,000。

綜上,應選D。

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