解題學會計－104年稅務特考三等財稅行政 會計學
選擇題25題、非選擇題四大題（6小題）
選擇題 第9題 題解
9. 戊公司於 X3 年開始營業，其部分綜合損益表資料如下：
稅前淨利 $1,800,000
減：所得稅費用
當期所得稅費用 $400,000
遞延所得稅費用 50,000 450,000
本期淨利 $1,350,000
戊公司財務報表採用直線法提列折舊，報稅時則採用加速折舊法，X3 年財務報表帳列折舊費用為$800,000，且已知除折舊費用外，戊公司無其他暫時性差異，若戊公司適用稅率為 25%，試問報稅之折舊費用應為:
A. $600,000 B.$800,000 C.$850,000 D.$1,000,000
（答案選D）
稅前淨利 $1,800,000
減：所得稅費用
當期所得稅費用 $400,000
遞延所得稅費用 50,000 450,000
本期淨利 $1,350,000
戊公司財務報表採用直線法提列折舊，報稅時則採用加速折舊法，X3 年財務報表帳列折舊費用為$800,000，且已知除折舊費用外，戊公司無其他暫時性差異，若戊公司適用稅率為 25%，試問報稅之折舊費用應為:
A. $600,000 B.$800,000 C.$850,000 D.$1,000,000
（答案選D）
觀念解析
這題在考所得稅會計：遞延所得稅費用之計算，是稍有變化的考題。
首先，因為戊公司是第一年開業，
所以當年度的遞延所得稅費用 = 當期應課稅暫時性差異 * 稅率，
由上式得：當期應課稅暫時性差異 = 50,000/0.25 = 200,000。
題目說，已知除折舊費用外，戊公司無其他暫時性差異。
所以得到折舊費用差異 = 200,000。
再來X3 年財務報表帳列折舊費用為$800,000，
所以稅上折舊費用 = 800,000 + 200,000 = 1,000,000。
綜上，應選D。
首先，因為戊公司是第一年開業，
所以當年度的遞延所得稅費用 = 當期應課稅暫時性差異 * 稅率，
由上式得：當期應課稅暫時性差異 = 50,000/0.25 = 200,000。
題目說，已知除折舊費用外，戊公司無其他暫時性差異。
所以得到折舊費用差異 = 200,000。
再來X3 年財務報表帳列折舊費用為$800,000，
所以稅上折舊費用 = 800,000 + 200,000 = 1,000,000。
綜上，應選D。
