解題學會計－104年稅務特考三等財稅行政 會計學
選擇題25題、非選擇題四大題（6小題）
非選擇題 第一題 題解
一、甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500,000股，每股價格$36，另支付手續費$25,650。截至2X16 年 12 月 31 日股票尚未出售，當時每一股的公允價值為$42。甲公司於 2X17 年 3 月 1 日以每股$40.80出售上述投資乙公司的股票 300,000股，另支付手續費及交易稅共計$50,490。
試作：請依下列假設為甲公司作 2X16 年 7 月 1 日購入股票、2X16 年 12 月 31 日股票評價及 2X17 年 3 月 1日出售股票之分錄。
(一)甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產。（10 分）
(二)甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產。（8 分）
試作：請依下列假設為甲公司作 2X16 年 7 月 1 日購入股票、2X16 年 12 月 31 日股票評價及 2X17 年 3 月 1日出售股票之分錄。
(一)甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產。（10 分）
(二)甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產。（8 分）
觀念解析
這題在考金融投資之相關處理：
備供出售金融資產(AFS) 及 透過損益按公允價值衡量之金融資產(FV/PL)。
請同學注意買進手續費 和 賣出手續費 是2件事情，其會計處理亦有不同。
買進手續費是取得股票的必要支出，本來應該資本化，
但若買進的是FV/PL時，得直接列為手續費支出，以簡化會計處理。
賣出手續費是淨出售價格的減少，本來應列為處分資產損益之計算，
不單獨列出手續費，
但在出售AFS、FV/PL時，得單獨列示為手續費，此亦為一個例外。
備供出售金融資產(AFS) 及 透過損益按公允價值衡量之金融資產(FV/PL)。
請同學注意買進手續費 和 賣出手續費 是2件事情，其會計處理亦有不同。
買進手續費是取得股票的必要支出，本來應該資本化，
但若買進的是FV/PL時，得直接列為手續費支出，以簡化會計處理。
賣出手續費是淨出售價格的減少，本來應列為處分資產損益之計算，
不單獨列出手續費，
但在出售AFS、FV/PL時，得單獨列示為手續費，此亦為一個例外。
