解題學會計-104年稅務特考三等財稅行政 會計學
選擇題25題、非選擇題四大題(6小題)
非選擇題 第二題 題解
二、下列為三個獨立情況:
1. 丙公司於 2X16 年 8 月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷,該名員工控告丙公司並求償$400,000,丙公司的律師認為該控訴是合理的,但最終結果不確定,並評估賠償金額介於$150,000到$700,000 之間。
2. 丁公司於 2X16 年 10 月被一名作者控告違反合約,要求賠償$3,000,000,丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利,評估賠償金額估計範圍為$500,000至$1,900,000 之間,且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同。
3. 戊公司有一個懸而未決的訴訟案件,戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3,000,000 的賠償。
試作:說明上述每一情況應有的會計處理,若有必要並作相關的分錄。(12 分)
1. 丙公司於 2X16 年 8 月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷,該名員工控告丙公司並求償$400,000,丙公司的律師認為該控訴是合理的,但最終結果不確定,並評估賠償金額介於$150,000到$700,000 之間。
2. 丁公司於 2X16 年 10 月被一名作者控告違反合約,要求賠償$3,000,000,丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利,評估賠償金額估計範圍為$500,000至$1,900,000 之間,且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同。
3. 戊公司有一個懸而未決的訴訟案件,戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3,000,000 的賠償。
試作:說明上述每一情況應有的會計處理,若有必要並作相關的分錄。(12 分)
觀念解析
這題在考或有事項:負債準備、或有負債、或有資產。
關於這兩者的定義與區分,請參見白話會計文章:『什麼是或有損失、或有負債、負債準備 ?』
利用上述文章的觀念,判斷該事件是或有負債或是負債準備之後,
如果是負債準備時,該金額應該要如何估計?
茲分述如下:
情況一:
員工因公受傷,律師認為該控訴是合理的,並評估賠償金額介於$150,000 到$700,000 之間,但並未提及該賠償金額是否"很有可能發生"。
(偷看一下情況二,情況二題目有註明"很有可能"不利,但情況一少了這關鍵字)
由上述資訊判斷,此為現時義務但並未很有可能導致經濟資源流出,雖然金額可以合理估計在15萬到70之間,也只具備2個條件而已,所以應是或有負債,應該要在財報附註中揭露該事件,除非公司評估賠償的可能性非常小。
會計處理為:須於財報附註中揭露,免作分錄。
情況二:
被控告違反合約,要求賠償$3,000,000,公司認為該結果很有可能對公司不利,評估賠償金額估計範圍為$500,000至$1,900,000 之間。上述已符合很有可能義務存在、很有可能資源流出,金額可估計三個要件,所以為負債準備。
金額方面,公司估計範圍為$500,000至$1,900,000 之間,且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同。
此時應取中位數:(500,000 + 1,900,000) / 2 = 1,200,0000為最佳估計。
會計處理為:立即認列損失,並估列負債準備入帳。
分錄:
借:訴訟損失 1,200,000
貸: 訴訟損失負債準備 1,200,000
情況三:
這題換公司告人家,”很有可能”贏得賠償款,此為3,000,000或有資產。
依IFRS或有資產不得認列入帳,但若很有可能發生,應於財報附註中揭露,但免作分錄。
故本題會計處理為:應於財報附註中揭露,免作分錄。
關於這兩者的定義與區分,請參見白話會計文章:『什麼是或有損失、或有負債、負債準備 ?』
利用上述文章的觀念,判斷該事件是或有負債或是負債準備之後,
如果是負債準備時,該金額應該要如何估計?
茲分述如下:
情況一:
員工因公受傷,律師認為該控訴是合理的,並評估賠償金額介於$150,000 到$700,000 之間,但並未提及該賠償金額是否"很有可能發生"。
(偷看一下情況二,情況二題目有註明"很有可能"不利,但情況一少了這關鍵字)
由上述資訊判斷,此為現時義務但並未很有可能導致經濟資源流出,雖然金額可以合理估計在15萬到70之間,也只具備2個條件而已,所以應是或有負債,應該要在財報附註中揭露該事件,除非公司評估賠償的可能性非常小。
會計處理為:須於財報附註中揭露,免作分錄。
情況二:
被控告違反合約,要求賠償$3,000,000,公司認為該結果很有可能對公司不利,評估賠償金額估計範圍為$500,000至$1,900,000 之間。上述已符合很有可能義務存在、很有可能資源流出,金額可估計三個要件,所以為負債準備。
金額方面,公司估計範圍為$500,000至$1,900,000 之間,且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同。
此時應取中位數:(500,000 + 1,900,000) / 2 = 1,200,0000為最佳估計。
會計處理為:立即認列損失,並估列負債準備入帳。
分錄:
借:訴訟損失 1,200,000
貸: 訴訟損失負債準備 1,200,000
情況三:
這題換公司告人家,”很有可能”贏得賠償款,此為3,000,000或有資產。
依IFRS或有資產不得認列入帳,但若很有可能發生,應於財報附註中揭露,但免作分錄。
故本題會計處理為:應於財報附註中揭露,免作分錄。