解題學會計－104年稅務特考三等財稅行政 會計學
選擇題25題、非選擇題四大題（6小題）
非選擇題 第二題 題解
二、下列為三個獨立情況：
１. 丙公司於 2X16 年 8 月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷，該名員工控告丙公司並求償$400,000，丙公司的律師認為該控訴是合理的，但最終結果不確定，並評估賠償金額介於$150,000到$700,000 之間。
２. 丁公司於 2X16 年 10 月被一名作者控告違反合約，要求賠償$3,000,000，丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利，評估賠償金額估計範圍為$500,000至$1,900,000 之間，且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同。
３. 戊公司有一個懸而未決的訴訟案件，戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3,000,000 的賠償。
試作：說明上述每一情況應有的會計處理，若有必要並作相關的分錄。（12 分）
１. 丙公司於 2X16 年 8 月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷，該名員工控告丙公司並求償$400,000，丙公司的律師認為該控訴是合理的，但最終結果不確定，並評估賠償金額介於$150,000到$700,000 之間。
２. 丁公司於 2X16 年 10 月被一名作者控告違反合約，要求賠償$3,000,000，丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利，評估賠償金額估計範圍為$500,000至$1,900,000 之間，且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同。
３. 戊公司有一個懸而未決的訴訟案件，戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3,000,000 的賠償。
試作：說明上述每一情況應有的會計處理，若有必要並作相關的分錄。（12 分）
觀念解析
這題在考或有事項：負債準備、或有負債、或有資產。
關於這兩者的定義與區分，請參見白話會計文章：『什麼是或有損失、或有負債、負債準備 ?』
利用上述文章的觀念，判斷該事件是或有負債或是負債準備之後，
如果是負債準備時，該金額應該要如何估計?
茲分述如下：
情況一：
員工因公受傷，律師認為該控訴是合理的，並評估賠償金額介於$150,000 到$700,000 之間，但並未提及該賠償金額是否"很有可能發生"。
(偷看一下情況二，情況二題目有註明"很有可能"不利，但情況一少了這關鍵字)
由上述資訊判斷，此為現時義務但並未很有可能導致經濟資源流出，雖然金額可以合理估計在15萬到70之間，也只具備2個條件而已，所以應是或有負債，應該要在財報附註中揭露該事件，除非公司評估賠償的可能性非常小。
會計處理為：須於財報附註中揭露，免作分錄。
情況二：
被控告違反合約，要求賠償$3,000,000，公司認為該結果很有可能對公司不利，評估賠償金額估計範圍為$500,000至$1,900,000 之間。上述已符合很有可能義務存在、很有可能資源流出，金額可估計三個要件，所以為負債準備。
金額方面，公司估計範圍為$500,000至$1,900,000 之間，且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同。
此時應取中位數：(500,000 + 1,900,000) / 2 = 1,200,0000為最佳估計。
會計處理為：立即認列損失，並估列負債準備入帳。
分錄：
借：訴訟損失 1,200,000
貸： 訴訟損失負債準備 1,200,000
情況三：
這題換公司告人家，”很有可能”贏得賠償款，此為3,000,000或有資產。
依IFRS或有資產不得認列入帳，但若很有可能發生，應於財報附註中揭露，但免作分錄。
故本題會計處理為：應於財報附註中揭露，免作分錄。
關於這兩者的定義與區分，請參見白話會計文章：『什麼是或有損失、或有負債、負債準備 ?』
利用上述文章的觀念，判斷該事件是或有負債或是負債準備之後，
如果是負債準備時，該金額應該要如何估計?
茲分述如下：
情況一：
員工因公受傷，律師認為該控訴是合理的，並評估賠償金額介於$150,000 到$700,000 之間，但並未提及該賠償金額是否"很有可能發生"。
(偷看一下情況二，情況二題目有註明"很有可能"不利，但情況一少了這關鍵字)
由上述資訊判斷，此為現時義務但並未很有可能導致經濟資源流出，雖然金額可以合理估計在15萬到70之間，也只具備2個條件而已，所以應是或有負債，應該要在財報附註中揭露該事件，除非公司評估賠償的可能性非常小。
會計處理為：須於財報附註中揭露，免作分錄。
情況二：
被控告違反合約，要求賠償$3,000,000，公司認為該結果很有可能對公司不利，評估賠償金額估計範圍為$500,000至$1,900,000 之間。上述已符合很有可能義務存在、很有可能資源流出，金額可估計三個要件，所以為負債準備。
金額方面，公司估計範圍為$500,000至$1,900,000 之間，且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同。
此時應取中位數：(500,000 + 1,900,000) / 2 = 1,200,0000為最佳估計。
會計處理為：立即認列損失，並估列負債準備入帳。
分錄：
借：訴訟損失 1,200,000
貸： 訴訟損失負債準備 1,200,000
情況三：
這題換公司告人家，”很有可能”贏得賠償款，此為3,000,000或有資產。
依IFRS或有資產不得認列入帳，但若很有可能發生，應於財報附註中揭露，但免作分錄。
故本題會計處理為：應於財報附註中揭露，免作分錄。
