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解題學會計-104年薦任財稅行政 會計學

選擇題25題、非選擇題四大題(10小題)

選擇題 第23題 題解

23. 甲公司於 X1 年底認列產品服務保證負債準備$5,000,000,係因公司提供產品製造瑕疵而產生的維修責任。產品維修的相關成本將於 X2 年發生及支付,報稅時需實際支付才能減除。此外,甲公司於 X1 年底有應課稅暫時性差異$3,000,000 存在,該差異係因報稅時折舊超過帳上折舊數所致,其中$1,000,000 將於X2 年度迴轉、$2,000,000 將於 X3 年度迴轉。假設各年度的稅率均為 20%,甲公司 X1 年的課稅所得為$160,000,000,且未來有足夠的課稅所得可供使用。若甲公司 X1 年初有遞延所得稅負債$400,000,且 X1年初無遞延所得稅資產,則 X1 年底應報導的所得稅費用是多少?

A.$31,200,000  B.$31,600,000  C.$32,000,000  D.$32,400,000

(答案選A)

觀念解析

這題在考所得稅會計:所得稅費用之計算。

所得稅費用可分為:當期所得稅費用 和 遞延所得稅費用。

當期所得稅費用 係由當期所得稅資產/負債所決定,
簡單說,就是當期的應付所得稅 或 應收退稅款 之金額。

本期課稅所得 = 160,000,000,
又稅率為20%,
所以當期所得稅費用 = 160,000,000 * 20% = 32,000,000 = 應付所得稅。
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