解題學會計-104年薦任財稅行政 會計學
選擇題25題、非選擇題四大題(10小題)
選擇題 第3題 題解
3. 甲公司專營出售兌換券予其他公司,其他公司購入兌換券後,可隨銷貨贈送給顧客以達促銷之效果。持有兌換券者可憑券向甲公司兌換禮品,每張兌換券可兌換之禮品成本為$18。每張兌換券售價為$30,兌換券沒有到期日,X1 年甲公司出售兌換券共計 600,000 張,購入贈品$9,000,000,依經驗估計會有 75%之兌換券拿來兌換禮品,而處理兌換手續之成本為每張兌換券$5。X1 年度共有 400,000 張兌換券進行兌換,兌換率之估計不變,試問下列何者正確?
A.X1 年毛利$7,650,000 B.X1 年毛利$2,800,000
C.X1 年毛利$6,800,000 D.X1年底資產負債表上會有估計贈品負債$1,150,000
(答案選C)
A.X1 年毛利$7,650,000 B.X1 年毛利$2,800,000
C.X1 年毛利$6,800,000 D.X1年底資產負債表上會有估計贈品負債$1,150,000
(答案選C)
觀念解析
這題在考兌換券收入與成本之認列。
甲公司在出售兌換券收現時,同時亦承擔了兌付禮品之義務,
因此兌換券來兌付之前,應先將收入遞延,待兌付後才能認列收入。
X1年出售兌換券:
借:現金 18,000,000 (600,000*30)
貸: 估計贈品負債 18,000,000
購入贈品存貨:
借:存貨 9,000,000
貸: 現金 9,000,000
兌付禮品時,應先計算履約比例:400,000/(600,000*0.75)=88.88%
借:估計贈品負債 16,000,000 (18,000,000*88.88%)
貸: 兌換券收入 16,000,000
借:兌換券成本 9,200,000 (400,000*(18+5))
貸: 存貨 7,200,000 (400,000*18)
貸: 現金 2,000,000 (400,000*5)
X1年毛利:16,000,000 - 9,200,000 = 6,800,000
X1年底估計贈品負債:18,000,000 - 16,000,000 = 2,000,000
綜上,應選C。
甲公司在出售兌換券收現時,同時亦承擔了兌付禮品之義務,
因此兌換券來兌付之前,應先將收入遞延,待兌付後才能認列收入。
X1年出售兌換券:
借:現金 18,000,000 (600,000*30)
貸: 估計贈品負債 18,000,000
購入贈品存貨:
借:存貨 9,000,000
貸: 現金 9,000,000
兌付禮品時,應先計算履約比例:400,000/(600,000*0.75)=88.88%
借:估計贈品負債 16,000,000 (18,000,000*88.88%)
貸: 兌換券收入 16,000,000
借:兌換券成本 9,200,000 (400,000*(18+5))
貸: 存貨 7,200,000 (400,000*18)
貸: 現金 2,000,000 (400,000*5)
X1年毛利:16,000,000 - 9,200,000 = 6,800,000
X1年底估計贈品負債:18,000,000 - 16,000,000 = 2,000,000
綜上,應選C。