解題學會計－104年薦任升等考試 中級會計學
選擇題20題、非選擇題2大題（6小題）
選擇題 第12題 題解
12. 東亞公司於 X5 年 1 月 1 日開工建造自用廠房，東亞公司為建造廠房於同日向銀行借款$5,000,000，年利率10%，其中$2,000,000 於 X5 年 6 月 30 日前持續存放於年利率 1%的帳戶中，X5 年初該公司已有需支付利息費用之長期借款$6,000,000。若東亞公司 X5 年利息資本化之金額為$790,000，X5 年為建造廠房之支出分別為：1 月 1日$3,000,000，7 月 1 日$4,000,000，11 月 1 日$3,000,000。試計算東亞公司專案借款以外借款之資本化利率：
A.5.8% B.10.0% C.12.0% D.20.0%
（答案選D）
A.5.8% B.10.0% C.12.0% D.20.0%
（答案選D）
觀念解析
這題在考利息資本化：一般借款利率之求算。
雖然題目出的稍有變化，
但只要掌握利息資本化的基本觀念，不要自亂陣腳，
相信答案還是可以求得出來的，
這也是為何邦尼請同學一定要建立解題「方向感」的原因。
首先要知道，
利息資本化金額 = 專案借款淨利息 + 一般借款可免利息。
又專案借款淨利息 = 專案借款利息 - 專案借款投資收益
= 5,000,000 * 10% * 12/12 - 2,000,000 * 1% * 6/12 = 500,000 - 10,000 = 490,000
所以可推知一般借款可免利息 = 790,000 - 490,000 = 300,000。
再來，
一般借款可免利息300,000 = 加權平均支出 * 一般借款利率。
其中加權平均支出
= (7,000,000-5,000,000) * 4/12 + (10,000,000 - 5,000,000) * 2/12 = 1,500,000
代入上式：
300,000 = 1,500,000 * 專案借款以外借款之資本化利率
推知：專案借款以外借款之資本化利率 = 20%。
綜上，應選D。
PS.以上是用逆推法，適合已具基礎的同學，若是自已在試用時有困難，可以用順推法，就是假設一般借款的利率為i，然後依一般解題程序求解即可。
雖然題目出的稍有變化，
但只要掌握利息資本化的基本觀念，不要自亂陣腳，
相信答案還是可以求得出來的，
這也是為何邦尼請同學一定要建立解題「方向感」的原因。
首先要知道，
利息資本化金額 = 專案借款淨利息 + 一般借款可免利息。
又專案借款淨利息 = 專案借款利息 - 專案借款投資收益
= 5,000,000 * 10% * 12/12 - 2,000,000 * 1% * 6/12 = 500,000 - 10,000 = 490,000
所以可推知一般借款可免利息 = 790,000 - 490,000 = 300,000。
再來，
一般借款可免利息300,000 = 加權平均支出 * 一般借款利率。
其中加權平均支出
= (7,000,000-5,000,000) * 4/12 + (10,000,000 - 5,000,000) * 2/12 = 1,500,000
代入上式：
300,000 = 1,500,000 * 專案借款以外借款之資本化利率
推知：專案借款以外借款之資本化利率 = 20%。
綜上，應選D。
PS.以上是用逆推法，適合已具基礎的同學，若是自已在試用時有困難，可以用順推法，就是假設一般借款的利率為i，然後依一般解題程序求解即可。
