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解題學會計-104年薦任升等考試 中級會計學

選擇題20題、非選擇題2大題(6小題)

選擇題 第6題 題解

6. 利差銀行以放款為主要業務,於 X1 年底分析所得稅制度之變革,認為應於 X2 年及 X3 年間,每年各支出$100,000,用於對管理及銷售員工進行再培訓,以確保利差銀行能自新所得稅制度於 X3 年初實施之日起,持續遵行法規。若利差銀行的資金成本為 10%,放款利率為12%,試為利差銀行計算應於 X1 年底認列之負債準備:

A.$0  B.$169,005  C.$173,554  D.$200,000

(答案選A)

觀念解析

這題在考負債準備之提列。

當發生某一事件,使公司未來可能產生資源流出時,稱為或有損失。

或有損失若:

1、現時義務(存在機率大於50%)、
2、很有可能產生資源流出(機率大於50%) 且
3、金額能合理估計

3項條件全部符合時應估列負債準備入帳。

若否,則為或有負債,不入帳,揭露即可。


本題依題意,說x3年初將實行新稅制,為確保遵行法規,應進行員工培訓。
但員工培訓並非義務事項,在x1年底時並不存在現時義務,
第1個要件即不符合,故知非負債準備,不必入帳。

綜上,應選A。

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