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解題學會計-104年普考記帳士 會計學概要

選擇題25題、非選擇題3大題(8小題)

選擇題 第18題 題解

18. X4年10月1日丁公司以現金買回流通在外普通股1,000股為庫藏股票,買回成本每股$15,而11月15日以每股$17出售半數庫藏股票,12月16日以每股$12出售剩餘之庫藏股票。請問X4年12月16日出售庫藏股票時,丁公司應以「資本公積-庫藏股票交易」(借記或貸記)與金額進行如下之正確記錄:

A.借記:1,000  B.借記:1,500  C.貸記:1,000  D.貸記:1,500

(答案選A)

觀念解析

這題在考公司會計:庫藏股買賣之會計處理。

公司買賣庫藏股,若是有”買低賣高”的正價差,不得認列利益,
應認列為資本公積-庫藏股交易。

​若是有 ”買高賣低” 的負價差,亦不得認列為損失,
應優先沖減帳上的資本公積-庫藏股交易 (不可沖減其他資本公積科目),
若有不足時才沖減帳上的”未分配盈餘”。

X4/10/1

借:庫藏股   15,000
貸:    現金              15,000

X4/11/15

借:現金                         8,500    (500*17)
貸:    庫藏股                                7,500    (500*15)
貸:    資本公積-庫藏股交易  1,000

X4/12/16

借:現金                                    6,000        (500*12)
借:資本公積-庫藏股交易  1,000        (負價差為1,500,但餘額只有1,000)
借:未分配盈餘                          500        (不足數:1,500-1,000=500)
貸:    庫藏股                                         7,500    (500*15)

綜上,應選A。

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