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解題學會計-104年普考記帳士 會計學概要

選擇題25題、非選擇題3大題(8小題)

非選擇題 第三題 題解

三、下列為甲公司之情況。

甲公司在 X1 年初取得乙公司 40%股權,應採權益法處理但該公司歷年來皆以成本法處理該投資項目。報稅時,乙公司僅能以成本法申報該項投資。乙公司各年度淨利及股利資料列示如下:

年度       淨利(損)         股      利
X1 年    $1,500,000           $600,000
X2 年          700,000             400,000
X3 年         (300,000)           200,000
X4 年          700,000             360,000

另外,甲公司過去三年之期末存貨發生下列錯誤:

X2 年          高估  $200,000
X3 年          低估  160,000
X4 年          高估  520,000

假設X4年度的錯誤金額已入帳但尚未結帳,且應考慮所得稅影響數。報稅時,乙公司可以申請更正存貨之錯誤,並補繳少繳之稅款或退還多繳之稅款。

試求:根據下列狀況試作甲公司 X4 年必要之更正分錄:

(一) 假設 X4 年度的錯誤金額已入帳但尚未結帳,所得稅率 15%。(9 分)
(二) 假設 X4 年度的錯誤金額已入帳已結帳,所得稅率 15%。(8 分)

觀念解析

這題在考:權益法投資、成本法投資、存貨金額錯誤之影響、所得稅、會計錯誤之更正分錄(結帳前、結帳後)。

(一)

因為要作錯誤更正分錄,所以一定要搞清楚2件事:

一、帳上錯誤分錄
二、正確分錄

把上述2個分錄都寫出來,即可寫出正確的更正分錄。

先來解決權益法投資的錯誤吧:
​
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