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解題學會計-104年地方特考三等 財稅行政 會計學

選擇題25題、非選擇題3大題(8小題)

選擇題 第4題 題解

4. 甲公司於X1年初向承租人預收3年的辦公室租金合計$27,000,假設報稅採現金基礎認列收益並假設該公司稅前會計利潤每年均為$170,000,X1 年度所得稅率為40%,X2年度為35%,X3年度為30%。關於該預收租金之項目,X2 年底該公司應於資產負債表中列報:

A.遞延所得稅資產$2,700    B.遞延所得稅資產$6,300

C.遞延所得稅負債$10,800   D.遞延所得稅負債$56,350

(答案選A)

觀念解析

這題在考所得稅會計,遞延所得稅資產之計算。

依財會準則,X1年初向租客收到27,000,應將這27,000分年認列:

X1年:9,000、X2年:9,000、X3年:9,000

但是報稅是採現金基礎,意思是說收到多少錢就要當賺到多少收入來繳稅,
所以這27,000在申報X1年所得稅時就要全部繳稅。
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