解題學會計－104年地方特考三等 財稅行政 會計學
選擇題25題、非選擇題3大題（8小題）
選擇題 第4題 題解
4. 甲公司於X1年初向承租人預收3年的辦公室租金合計$27,000，假設報稅採現金基礎認列收益並假設該公司稅前會計利潤每年均為$170,000，X1 年度所得稅率為40%，X2年度為35%，X3年度為30%。關於該預收租金之項目，X2 年底該公司應於資產負債表中列報：
A.遞延所得稅資產$2,700 B.遞延所得稅資產$6,300
C.遞延所得稅負債$10,800 D.遞延所得稅負債$56,350
（答案選A）
A.遞延所得稅資產$2,700 B.遞延所得稅資產$6,300
C.遞延所得稅負債$10,800 D.遞延所得稅負債$56,350
（答案選A）
觀念解析
這題在考所得稅會計，遞延所得稅資產之計算。
依財會準則，X1年初向租客收到27,000，應將這27,000分年認列：
X1年：9,000、X2年：9,000、X3年：9,000
但是報稅是採現金基礎，意思是說收到多少錢就要當賺到多少收入來繳稅，
所以這27,000在申報X1年所得稅時就要全部繳稅。
依財會準則，X1年初向租客收到27,000，應將這27,000分年認列：
X1年：9,000、X2年：9,000、X3年：9,000
但是報稅是採現金基礎，意思是說收到多少錢就要當賺到多少收入來繳稅，
所以這27,000在申報X1年所得稅時就要全部繳稅。
