解題學會計－104年地方特考三等會計 中級會計學
選擇題共20題；非選擇題共3大題（8小題）
選擇題 第10題 題解
10、雄大公司於X4年初設立，該年度稅前會計淨利與課稅所得之調節資料如下：
X4 年 X5 年 X6 年
稅前會計淨利 $150,000
交際費超限 50,000
暫時性差異
折舊費用 (40,000) $(60,000) $100,000
產品保證費用 15,000 (3,500) (11,500)
課稅所得 $175,000
適用稅率 17% 17% 16%
則雄大公司 X4 年所得稅費用為何？
A.$25,500 B.$26,385 C.$33,115 D.$34,000
（答案選C）
X4 年 X5 年 X6 年
稅前會計淨利 $150,000
交際費超限 50,000
暫時性差異
折舊費用 (40,000) $(60,000) $100,000
產品保證費用 15,000 (3,500) (11,500)
課稅所得 $175,000
適用稅率 17% 17% 16%
則雄大公司 X4 年所得稅費用為何？
A.$25,500 B.$26,385 C.$33,115 D.$34,000
（答案選C）
觀念解析
這題在考所得稅會計：所得稅費用之計算。
先來處理當期所得稅費用：
這題直接給你課稅所得了，所以當期所得稅費用 = 175,000 * 17% = 29,750
再來處理遞延所得稅費用：
從題目提供的表格中，我們可以看到因為財稅差：
在X5年度將有60,000 + 3,500 = 63,500的可減除暫時性差異。
在X6年度將有100,000 - 11,500 = 88,500的應課稅暫時性差異。
X5年度的適用稅率為17%，因此產生所得稅利益：63,500 * 17% = 10,795
X6年度適用稅率為16%，因此產生所得稅費用：88,500 * 16% = 14,160。
X5年度之遞延所得稅費用 = 14,160 - 10,795 = 3,365
X5年度所得稅費用 = 當期 + 遞延 = 29,750 + 3,365 = 33,115
綜上，應選C。
先來處理當期所得稅費用：
這題直接給你課稅所得了，所以當期所得稅費用 = 175,000 * 17% = 29,750
再來處理遞延所得稅費用：
從題目提供的表格中，我們可以看到因為財稅差：
在X5年度將有60,000 + 3,500 = 63,500的可減除暫時性差異。
在X6年度將有100,000 - 11,500 = 88,500的應課稅暫時性差異。
X5年度的適用稅率為17%，因此產生所得稅利益：63,500 * 17% = 10,795
X6年度適用稅率為16%，因此產生所得稅費用：88,500 * 16% = 14,160。
X5年度之遞延所得稅費用 = 14,160 - 10,795 = 3,365
X5年度所得稅費用 = 當期 + 遞延 = 29,750 + 3,365 = 33,115
綜上，應選C。
