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解題學會計-104年地方特考三等會計 中級會計學

選擇題共20題;非選擇題共3大題(8小題)

選擇題 第10題 題解

10、雄大公司於X4年初設立,該年度稅前會計淨利與課稅所得之調節資料如下:

                                     X4 年           X5 年           X6 年
稅前會計淨利    $150,000    
交際費超限            50,000    
暫時性差異                   
    折舊費用           (40,000)     $(60,000)    $100,000
    產品保證費用    15,000          (3,500)       (11,500)
課稅所得            $175,000      
適用稅率                     17%               17%             16%

則雄大公司 X4 年所得稅費用為何?

A.$25,500  B.$26,385  C.$33,115  D.$34,000

(答案選C)

觀念解析

這題在考所得稅會計:所得稅費用之計算。

先來處理當期所得稅費用:


這題直接給你課稅所得了,所以當期所得稅費用 = 175,000 * 17% = 29,750

再來處理遞延所得稅費用:

從題目提供的表格中,我們可以看到因為財稅差:

在X5年度將有60,000 + 3,500 = 63,500的可減除暫時性差異。

在X6年度將有100,000 - 11,500 = 88,500的應課稅暫時性差異。

X5年度的適用稅率為17%,因此產生所得稅利益:63,500 * 17% = 10,795

X6年度適用稅率為16%,因此產生所得稅費用:88,500 * 16% = 14,160。

X5年度之遞延所得稅費用 = 14,160 - 10,795 = 3,365

X5年度所得稅費用 = 當期 + 遞延 = 29,750 + 3,365 = 33,115

綜上,應選C。

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