解題學會計－104年地方特考三等會計 中級會計學
選擇題共20題；非選擇題共3大題（8小題）
選擇題 第6題 題解
6. 新光公司購入上有舊屋之土地一筆以興建新屋，總價$5,000,000，另支付仲介佣金$200,000，過戶登記費$30,000，購入後將舊屋拆除重建，支付拆除費$50,000，拆除殘料售得$15,000，整地費$40,000，建圍牆及鋪設道路$60,000，建停車場工程款$80,000，新屋設計費$100,000，新屋工程款$3,000,000，建築物使用執照費$10,000，則應計入土地成本之金額為何？
A.$5,445,000 B.$5,305,000 C.$5,280,000 D.$5,265,000
（答案選B）
A.$5,445,000 B.$5,305,000 C.$5,280,000 D.$5,265,000
（答案選B）
觀念解析
這題在考不動產、廠房及設備(PP&E)：土地成本之認定。
“購入上有舊屋之土地一筆以興建新屋，總價$5,000,000”
→雖然是買了土地和房屋，但因為新光公司根本沒打算要用舊屋，
所以整筆價款5,000,000都是土地的成本，不用分攤給房屋。
“另支付仲介佣金$200,000”、 “過戶登記費$30,000 “
→這些都是為了取得土地的必要支出，應列為土地的成本。
“購入後將舊屋拆除重建，支付拆除費$50,000，拆除殘料售得$15,000”
→不拆舊屋沒辦法使土地達到可供使用狀態，
所以拆除費50,000應列為土地的成本，
但拆除後得到殘料出售可得15,000，
合計真正的拆除費用為：50,000 -15,000 = 35,000，
意思就是只有35,000應列為土地的成本。
“整地費$40,000”
→地不整理沒辦法使用，所以應列為土地的成本。
“建圍牆及鋪設道路$60,000”、”建停車場工程款$80,000”
→這些是”土地改良物”，不是”土地”的成本。
新屋設計費$100,000、新屋工程款$3,000,000、建築物使用執照費$10,000
→這些是”建築物”的成本。
整理一下，土地的成本 = 5,000,000 + 200,000 + 30,000 + 35,000 + 40,000 = 5,305,000
綜上，應選B。
“購入上有舊屋之土地一筆以興建新屋，總價$5,000,000”
→雖然是買了土地和房屋，但因為新光公司根本沒打算要用舊屋，
所以整筆價款5,000,000都是土地的成本，不用分攤給房屋。
“另支付仲介佣金$200,000”、 “過戶登記費$30,000 “
→這些都是為了取得土地的必要支出，應列為土地的成本。
“購入後將舊屋拆除重建，支付拆除費$50,000，拆除殘料售得$15,000”
→不拆舊屋沒辦法使土地達到可供使用狀態，
所以拆除費50,000應列為土地的成本，
但拆除後得到殘料出售可得15,000，
合計真正的拆除費用為：50,000 -15,000 = 35,000，
意思就是只有35,000應列為土地的成本。
“整地費$40,000”
→地不整理沒辦法使用，所以應列為土地的成本。
“建圍牆及鋪設道路$60,000”、”建停車場工程款$80,000”
→這些是”土地改良物”，不是”土地”的成本。
新屋設計費$100,000、新屋工程款$3,000,000、建築物使用執照費$10,000
→這些是”建築物”的成本。
整理一下，土地的成本 = 5,000,000 + 200,000 + 30,000 + 35,000 + 40,000 = 5,305,000
綜上，應選B。
