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解題學會計-104年地方特考四等 財稅行政會計 會計學概要 

選擇題共20題;非選擇題共3大題(7小題)

選擇題 第16題 題解

16. 甲公司於X1年1月1日以$478,938購買面額$500,000,票面利率5%,有效利率6%,每年底付息一次之公司債作為備供出售金融資產,該公司債到期日為X6年1月1日。X1年12月31日及X2年12月31日該公司債公允價值分別為$475,000及$493,000。若該公司於年底才做評價調整之相關分錄,則X2年12月31日甲公司對於此投資之評價調整分錄中,貸記備供出售金融資產未實現評價利益之金額為何?

A.$6,366  B.$14,040  C.$14,500  D.$18,000

(答案選B)

觀念解析

這題在考金融資產:備供出售金融資產之會計處理。

備供出售金融資產是金融資產中較為複雜的,
相對於其他金融資產也是出題老師較常命題的重點,請同學加強準備。

X1/1/1

借:備供出售金融資產    478,938
貸:    現金                                     478,938

X1/12/31先按攤銷後成本認列利息收入:

借:備供出售金融資產     28,736  (478,938*6%)
貸:    利息收入                              28,736

再認利息收現數:

借:現金                               25,000   (500,000*5%)
貸:    備供出售金融資產            25,000

備供出售金融資產攤銷後成本 = 478,938 + 28,736 - 25,000 = 482,674

年底依市價評價前,備供出售金融資產帳面金額 = 482,674

X1/12/31依公允價值評價:

借:其他綜合損益-未實現金融資產損益    7,674   (482,674-475,000)
貸:    備供出售金融資產評價調整                       7,674

 

X2/12/31先按攤銷後成本認列利息收入:

借:備供出售金融資產     28,960  (482,674*6%)
貸:    利息收入                                  28,960

再認利息收現數:

借:現金                                25,000   (500,000*5%)
貸:    備供出售金融資產                25,000

備供出售金融資產攤銷後成本= 482,674 + 28,960 - 25,000 = 486,634

年底依市價評價前,備供出售金融資產帳面金額

= 475,000 + 28,960 - 25,000 = 478,960

X2/12/31依公允價值評價:

借:備供出售金融資產評價調整   14,040
貸:    其他綜合損益-未實現金融資產損益    14,040   (493,000-478,960)

綜上,應選B。

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