解題學會計－104年地方特考五等會計 會計學大意
選擇題共20題；非選擇題共3大題（7小題）
選擇題 第7題 題解
7. 甲公司X1年1月1日以現金$1,000,000購入一項機器設備，該機器設備之耐用年限10年，且估計殘值為零，折舊方法採用直線法。甲公司選擇重估價模式之會計處理，且甲公司同類機器設備僅包含此一項目。X1年末該機器設備之公允價值為$1,200,000，該機器設備於X1年底進行重估價，則對X1年度之利
息保障倍數之影響為何？
A.增加 B.減少 C.無影響 D.資訊不足無法判斷
（答案選C）
息保障倍數之影響為何？
A.增加 B.減少 C.無影響 D.資訊不足無法判斷
（答案選C）
觀念解析
這題在考財報分析：利息保障倍數之分析、重估價模式之影響分析。
首先要知道，機器設備在重估價模式下，
於進行重估時，應將其帳面金額調整至公允價值，
本題機器設備X1年底之帳面金額 = 1,000,000 - 1,0000,000/10 = 900,000
又公允價值為1,200,000，故應調增帳面金額：1,200,000-900,000=300,000
借：累計折舊-機器設備 100,000
借：機器設備 200,000
貸： 其他綜合損益-重估增值 300,000
請注意，貸記的是 其他綜合損益， 故並不影響當期淨利。
再來，利息保障倍數 = 稅前息前淨利/ 利息費用。
上述重估分錄中，對稅前息前淨利、利息費用 均無影響，
故該重估對利息保障倍數並無影響，
綜上，應選C。
首先要知道，機器設備在重估價模式下，
於進行重估時，應將其帳面金額調整至公允價值，
本題機器設備X1年底之帳面金額 = 1,000,000 - 1,0000,000/10 = 900,000
又公允價值為1,200,000，故應調增帳面金額：1,200,000-900,000=300,000
借：累計折舊-機器設備 100,000
借：機器設備 200,000
貸： 其他綜合損益-重估增值 300,000
請注意，貸記的是 其他綜合損益， 故並不影響當期淨利。
再來，利息保障倍數 = 稅前息前淨利/ 利息費用。
上述重估分錄中，對稅前息前淨利、利息費用 均無影響，
故該重估對利息保障倍數並無影響，
綜上，應選C。
