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解題學會計-105年公務人員初等考試會計學大意

選擇題共40題

選擇題 第16題 題解

16. 甲公司發現其應收帳款估計有$144,000無法收回,若備抵壞帳有$16,000 的貸方餘額,則在記錄壞帳時應:

A.借記備抵壞帳$128,000    B.借記備抵壞帳$144,000
C.借記壞帳費用$128,000    D.借記壞帳費用$144,000

(答案選C)

觀念解析

這題在考應收帳款:備抵壞帳與壞帳費用之認列。

公司在期末時應該要估計期末應收帳款中無法收回的金額
 (作生意難免被倒帳),
而這個金額就叫作 期未應有之 備抵壞帳 (備抵呆帳)。

請注意,這邊的 估計無法回收金額只是公司管理人員審慎評估(猜)的,
其實公司並不確定會有哪幾筆帳款會被倒帳,
所以無法直接沖銷特定的應收帳款。

但公司明知應收帳款中將有部分無法回收,
又不能不將 部分帳款無法回收這件事反應在財報上,
所以才想出要設立「備抵壞帳」這個科目,
讓它作為應收帳款的減項,
使得應收帳款的帳面金額 = 應收帳款總額 –備抵壞帳 。

如此一來即可將應收帳款調整到估計可回收的金額,
使得財報上認列的應收帳款帳面金額更接近其真實價值。

因此,在每次要出財報時,
公司都應該要估計期末的應收帳款中有多少錢將無法回收,
這個金額就是期末應有之備抵壞帳。

因備抵壞帳是應收帳款的減項,所謂是資產減項,亦是實帳戶。

而在期末切立調整分錄時,
若調整前的備抵壞帳低於 "期末應有數",則應該貸記備抵壞帳,使其增加。

反之,若調整前的備抵壞帳已高於”期末應有數”,則應借記之使減少。

當貸記備抵壞帳時,通常同時借記相同金額的 ”壞帳費用”。

反之亦然。

本題中的144,000為期未應收帳款中估計無法收回之金額,
即期末(調整後)應有之備抵壞帳餘額(貸餘)。

而調整前之備抵壞帳已有16,000(貸餘),
所以只要再貸記備抵壞帳:144,000 - 16,000 = 128,000。

期末調整分錄:

借:壞帳費用       128,000
貸:    備抵壞帳             128,000

綜上,應選C。

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