解題學會計－105年公務人員初等考試會計學大意
選擇題共40題
選擇題 第16題 題解
16. 甲公司發現其應收帳款估計有$144,000無法收回，若備抵壞帳有$16,000 的貸方餘額，則在記錄壞帳時應：
A.借記備抵壞帳$128,000 B.借記備抵壞帳$144,000
C.借記壞帳費用$128,000 D.借記壞帳費用$144,000
（答案選C）
A.借記備抵壞帳$128,000 B.借記備抵壞帳$144,000
C.借記壞帳費用$128,000 D.借記壞帳費用$144,000
（答案選C）
觀念解析
這題在考應收帳款：備抵壞帳與壞帳費用之認列。
公司在期末時應該要估計期末應收帳款中無法收回的金額
(作生意難免被倒帳)，
而這個金額就叫作 期未應有之 備抵壞帳 (備抵呆帳)。
請注意，這邊的 估計無法回收金額只是公司管理人員審慎評估(猜)的，
其實公司並不確定會有哪幾筆帳款會被倒帳，
所以無法直接沖銷特定的應收帳款。
但公司明知應收帳款中將有部分無法回收，
又不能不將 部分帳款無法回收這件事反應在財報上，
所以才想出要設立「備抵壞帳」這個科目，
讓它作為應收帳款的減項，
使得應收帳款的帳面金額 = 應收帳款總額 –備抵壞帳 。
如此一來即可將應收帳款調整到估計可回收的金額，
使得財報上認列的應收帳款帳面金額更接近其真實價值。
因此，在每次要出財報時，
公司都應該要估計期末的應收帳款中有多少錢將無法回收，
這個金額就是期末應有之備抵壞帳。
因備抵壞帳是應收帳款的減項，所謂是資產減項，亦是實帳戶。
而在期末切立調整分錄時，
若調整前的備抵壞帳低於 "期末應有數"，則應該貸記備抵壞帳，使其增加。
反之，若調整前的備抵壞帳已高於”期末應有數”，則應借記之使減少。
當貸記備抵壞帳時，通常同時借記相同金額的 ”壞帳費用”。
反之亦然。
本題中的144,000為期未應收帳款中估計無法收回之金額，
即期末(調整後)應有之備抵壞帳餘額(貸餘)。
而調整前之備抵壞帳已有16,000(貸餘)，
所以只要再貸記備抵壞帳：144,000 - 16,000 = 128,000。
期末調整分錄：
借：壞帳費用 128,000
貸： 備抵壞帳 128,000
綜上，應選C。
公司在期末時應該要估計期末應收帳款中無法收回的金額
(作生意難免被倒帳)，
而這個金額就叫作 期未應有之 備抵壞帳 (備抵呆帳)。
請注意，這邊的 估計無法回收金額只是公司管理人員審慎評估(猜)的，
其實公司並不確定會有哪幾筆帳款會被倒帳，
所以無法直接沖銷特定的應收帳款。
但公司明知應收帳款中將有部分無法回收，
又不能不將 部分帳款無法回收這件事反應在財報上，
所以才想出要設立「備抵壞帳」這個科目，
讓它作為應收帳款的減項，
使得應收帳款的帳面金額 = 應收帳款總額 –備抵壞帳 。
如此一來即可將應收帳款調整到估計可回收的金額，
使得財報上認列的應收帳款帳面金額更接近其真實價值。
因此，在每次要出財報時，
公司都應該要估計期末的應收帳款中有多少錢將無法回收，
這個金額就是期末應有之備抵壞帳。
因備抵壞帳是應收帳款的減項，所謂是資產減項，亦是實帳戶。
而在期末切立調整分錄時，
若調整前的備抵壞帳低於 "期末應有數"，則應該貸記備抵壞帳，使其增加。
反之，若調整前的備抵壞帳已高於”期末應有數”，則應借記之使減少。
當貸記備抵壞帳時，通常同時借記相同金額的 ”壞帳費用”。
反之亦然。
本題中的144,000為期未應收帳款中估計無法收回之金額，
即期末(調整後)應有之備抵壞帳餘額(貸餘)。
而調整前之備抵壞帳已有16,000(貸餘)，
所以只要再貸記備抵壞帳：144,000 - 16,000 = 128,000。
期末調整分錄：
借：壞帳費用 128,000
貸： 備抵壞帳 128,000
綜上，應選C。
