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解題學會計-105年公務人員初等考試會計學大意

選擇題共40題

選擇題 第34題 題解

34. 甲公司於20X1年5月1日共支付$98,352買進乙公司面額$100,000,票面利率6%,5年期債券,該公司債每半年付息一次,分別為6月30日及12月 31日。試問甲公司應認列之投資金額為:

A.$100,000  B.$98,352  C.$96,352  D.$95,852

​(答案選C)

觀念解析

這題在考公司債之投資:原始認列:付息期間內購買(前手息)之會計處理。

所謂前手息,即買方支付予前手(賣方)之票面利息,
該注意,是票面利息,不是利息費用也不是利息收入。

因此完整的說,前手息應該叫作前手票面息。

以公式表達,

前手息 = 票面金額 * 票面利率 * 上次計算日至買賣日之期間。

以本題為例,
前手息 = 100,000 * 6% * 4/12  (X0/12/31 ~ X1/5/1共4個月)
=2,000

甲公司去買進乙公司公司債時,
除了要支付公司債的市價外,還要先支付前手息,對方才會願意出售。

因此,成交支付之現金 = 公司債投資之公允價值 + 前手息
本題共支付98,352,其中有2,000是前手息,剩下的96,352才是公司債投資之原始投資成本。

參考分錄:

借:應收利息         2,000
借:XX金融資產  96,352
貸:   現金                        98,352

綜上,應選C。

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