解題學會計－105年公務人員初等考試會計學大意
選擇題共40題
選擇題 第34題 題解
34. 甲公司於20X1年5月1日共支付$98,352買進乙公司面額$100,000，票面利率6%，5年期債券，該公司債每半年付息一次，分別為6月30日及12月 31日。試問甲公司應認列之投資金額為：
A.$100,000 B.$98,352 C.$96,352 D.$95,852
（答案選C）
A.$100,000 B.$98,352 C.$96,352 D.$95,852
（答案選C）
觀念解析
這題在考公司債之投資：原始認列：付息期間內購買(前手息)之會計處理。
所謂前手息，即買方支付予前手(賣方)之票面利息，
該注意，是票面利息，不是利息費用也不是利息收入。
因此完整的說，前手息應該叫作前手票面息。
以公式表達，
前手息 = 票面金額 * 票面利率 * 上次計算日至買賣日之期間。
以本題為例，
前手息 = 100,000 * 6% * 4/12 (X0/12/31 ~ X1/5/1共4個月)
=2,000
甲公司去買進乙公司公司債時，
除了要支付公司債的市價外，還要先支付前手息，對方才會願意出售。
因此，成交支付之現金 = 公司債投資之公允價值 + 前手息
本題共支付98,352，其中有2,000是前手息，剩下的96,352才是公司債投資之原始投資成本。
參考分錄：
借：應收利息 2,000
借：XX金融資產 96,352
貸： 現金 98,352
綜上，應選C。
所謂前手息，即買方支付予前手(賣方)之票面利息，
該注意，是票面利息，不是利息費用也不是利息收入。
因此完整的說，前手息應該叫作前手票面息。
以公式表達，
前手息 = 票面金額 * 票面利率 * 上次計算日至買賣日之期間。
以本題為例，
前手息 = 100,000 * 6% * 4/12 (X0/12/31 ~ X1/5/1共4個月)
=2,000
甲公司去買進乙公司公司債時，
除了要支付公司債的市價外，還要先支付前手息，對方才會願意出售。
因此，成交支付之現金 = 公司債投資之公允價值 + 前手息
本題共支付98,352，其中有2,000是前手息，剩下的96,352才是公司債投資之原始投資成本。
參考分錄：
借：應收利息 2,000
借：XX金融資產 96,352
貸： 現金 98,352
綜上，應選C。
