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解題學會計-105年公務人員初等考試會計學大意

選擇題共40題

選擇題 第9題 題解

9. 企業溢價發行債券時,下列有關債券會計處理之敘述,何者錯誤?

A.利息費用逐期減少    B.應付公司債之帳面金額逐期減少
C.溢價攤銷金額逐期減少    D.利息支付金額各期固定

(答案選C)

觀念解析

這題在考應付公司債:溢價發行之後續處理。

同學要知道,溢價發行公司債,其帳面金額一開始會高於面值,
後續隨著時間經過帳面金額將逐期減少,
到期時帳面金額剛好會下跌至面額。

又利息費用
 = 帳面金額 *有效利率 ,
有效利率為固定值,而帳面金額逐期下滑,將使利息費用逐期減少。

選項A之陳述正確。

選項B如前述亦為正確(同學可找一例題實際演練來證明)。

應付公司債溢價發行時,其認列利息費用的分錄如下:

借:利息費用          (帳面金額*有效利率*付息期間,漸減)
借:應付公司債溢價    (應付公司債溢價原在貸方,攤銷時應借記)
貸:    現金          (票面金額*票面利率*付息期間,固定)

從上述分錄中我們可以看到,

借方的 利息費用逐期漸減,
貸方的 付現數 卻是固定不變。

根據借貸平衡的原理,
借方的另一科目(應付公司債溢價)一定要漸增,才能借貸平衡。

故知,溢價攤銷金額應為逐期漸增,
選項C錯誤。

選項D之論述,在一般公司債的情形下正確。

綜上,應選C。

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