解題學會計－105年公務人員特考 身心障礙四等財稅行政 會計學
選擇題20題，非選擇題2大題含7小題
選擇題 第9題 題解
9. X1年11月1日甲公司以$700,000另加應計利息，發行面額$800,000，10 年期，票面利率8%之公司債。該公司債之預定發行日為X1年10月1日。有效利率為10%。付息日為每年4月1日及10月1日。假設該公司採有效利息法攤銷溢折價，請問該公司 X1 年底資產負債表上之應付利息為何？
A.$17,500 B.$16,000 C.$11,667 D.$10,667
（答案選B）
A.$17,500 B.$16,000 C.$11,667 D.$10,667
（答案選B）
觀念解析
這題在考長期負債：應付公司債：付息日間發行及後續之衡量。
當公司債於非付息日發行時，
發行公司為了簡化付息的作業流程，
會在發行日先行加收 上次付息日至實際發行日 之間的應計利息。
以本題為例，上次付息日(10/1)至實際發行日(11/1)期間為1個月，
所以應計利息為 800,000 * 8% * 1/12 = 5,333
發行分錄：
借：現金 705,333 (700,000+5,333)
借：應付公司債折價 100,000
貸： 應付公司債 800,000
貸： 應付利息 5,333
公司債發行後，接下來過了2個月，應以有效利息法攤銷折溢價：
借：利息費用 11,667 (700,000*10%*2/12)
貸： 應付利息 10,667 (800,0000*8%*2/12)
貸： 應付公司債折價 1,000 (差額)
因此，年底的應付利息 = 5,333 + 10,667 = 16,000
綜上，應選B。
PS.因為本題問的只是應付利息，
所以觀念清楚的同學可以直接只下列算式求解：
應付利息 = 票面金額 * 票面利率 * 上次付息日至年底之期間
= 800,000 *8 % * 3/12 = 16,000
邦尼將完整分錄寫出，
其實是希望同學平時能培養正確地完整處理該交易的能力。
在考場上，可以直接求解哦~~
當公司債於非付息日發行時，
發行公司為了簡化付息的作業流程，
會在發行日先行加收 上次付息日至實際發行日 之間的應計利息。
以本題為例，上次付息日(10/1)至實際發行日(11/1)期間為1個月，
所以應計利息為 800,000 * 8% * 1/12 = 5,333
發行分錄：
借：現金 705,333 (700,000+5,333)
借：應付公司債折價 100,000
貸： 應付公司債 800,000
貸： 應付利息 5,333
公司債發行後，接下來過了2個月，應以有效利息法攤銷折溢價：
借：利息費用 11,667 (700,000*10%*2/12)
貸： 應付利息 10,667 (800,0000*8%*2/12)
貸： 應付公司債折價 1,000 (差額)
因此，年底的應付利息 = 5,333 + 10,667 = 16,000
綜上，應選B。
PS.因為本題問的只是應付利息，
所以觀念清楚的同學可以直接只下列算式求解：
應付利息 = 票面金額 * 票面利率 * 上次付息日至年底之期間
= 800,000 *8 % * 3/12 = 16,000
邦尼將完整分錄寫出，
其實是希望同學平時能培養正確地完整處理該交易的能力。
在考場上，可以直接求解哦~~
