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解題學會計-105年關務人員四等考試 關稅會計 會計學概要

非選擇題共4大題,內含8小題

非選擇題 第四題 題解

四、甲公司在某商業銀行有一支票帳戶,X5年7月31日從分類帳餘額及銀行對帳單顯示資料如下:

                                                      銀行現金
                                        公司帳         銀行對帳單
7 月 1 日餘額               $   35,200       $    33,600
7 月現金收入                 162,800 
7 月貸項                                                    164,940
7 月現金支出                 154,300 
7 月借項                                                    149,512
7 月 31 日餘額              $  43,700      $    49,028

分析銀行對帳單資料顯示貸項包含7月存入$162,000及託收票款貸項通知$2,940,其中票據$2,800加上利息收入$140。銀行對帳單7月借項包含付訖支票$149,400及額外的公司支票印刷費$112之借項通知。

另外也發現下列錯誤,與7月簽發之支票有關:

1、一張對債權人之欠款$460 之支票,由銀行在7月付訖,公司在分錄及過帳時誤記為$640。
2、支付員工薪資的支票$510,銀行誤記為$310。

6月30日銀行調節表只包含二項調節項目:在途存款$14,000及未兌現支票$12,400。

試作:

(一)編製甲公司 X5 年 7 月 31 日的銀行調節表。(11 分)
(二)編製甲公司調整分錄。假設票據利息尚未認列。(9 分)

觀念解析

這題在考現金:銀行存款調節表。

在開始編表前,先來算一下7月底之在途存款 和 未兌現支票 金額。

首先:

6月底在途存款 + 公司7月存入 – 7月底在途存款 = 銀行 7月存入

→14,000 + 162,800 - 7月底在途存款 = 162,000
→7月底在途存款 = 14,800

再來:

6月底未兌現支票+公司7月(正確)支出–7月底未兌現支票 = 銀行7月(正確)支票付訖數

→12,400 + (154,300-640+460) - 7月底未兌現支票 = 149,400+(510-310)
→7月底未兌現支票 = 16,920

好了以後就可開始編表了:
Picture


​(
二)

借:銀行存款    3,008
借:印刷費            112
貸:    應付帳款               180
貸:    利息收入               140
貸:    應收票據            2,800

上一題|題目目錄|完
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