解題學會計－105年關務人員四等考試 關稅會計 會計學概要
非選擇題共4大題，內含8小題
非選擇題 第四題 題解
四、甲公司在某商業銀行有一支票帳戶，X5年7月31日從分類帳餘額及銀行對帳單顯示資料如下：
銀行現金
公司帳 銀行對帳單
7 月 1 日餘額 $ 35,200 $ 33,600
7 月現金收入 162,800
7 月貸項 164,940
7 月現金支出 154,300
7 月借項 149,512
7 月 31 日餘額 $ 43,700 $ 49,028
分析銀行對帳單資料顯示貸項包含7月存入$162,000及託收票款貸項通知$2,940，其中票據$2,800加上利息收入$140。銀行對帳單7月借項包含付訖支票$149,400及額外的公司支票印刷費$112之借項通知。
另外也發現下列錯誤，與7月簽發之支票有關：
1、一張對債權人之欠款$460 之支票，由銀行在7月付訖，公司在分錄及過帳時誤記為$640。
2、支付員工薪資的支票$510，銀行誤記為$310。
6月30日銀行調節表只包含二項調節項目：在途存款$14,000及未兌現支票$12,400。
試作：
(一)編製甲公司 X5 年 7 月 31 日的銀行調節表。（11 分）
(二)編製甲公司調整分錄。假設票據利息尚未認列。（9 分）
銀行現金
公司帳 銀行對帳單
7 月 1 日餘額 $ 35,200 $ 33,600
7 月現金收入 162,800
7 月貸項 164,940
7 月現金支出 154,300
7 月借項 149,512
7 月 31 日餘額 $ 43,700 $ 49,028
分析銀行對帳單資料顯示貸項包含7月存入$162,000及託收票款貸項通知$2,940，其中票據$2,800加上利息收入$140。銀行對帳單7月借項包含付訖支票$149,400及額外的公司支票印刷費$112之借項通知。
另外也發現下列錯誤，與7月簽發之支票有關：
1、一張對債權人之欠款$460 之支票，由銀行在7月付訖，公司在分錄及過帳時誤記為$640。
2、支付員工薪資的支票$510，銀行誤記為$310。
6月30日銀行調節表只包含二項調節項目：在途存款$14,000及未兌現支票$12,400。
試作：
(一)編製甲公司 X5 年 7 月 31 日的銀行調節表。（11 分）
(二)編製甲公司調整分錄。假設票據利息尚未認列。（9 分）
觀念解析
這題在考現金：銀行存款調節表。
在開始編表前，先來算一下7月底之在途存款 和 未兌現支票 金額。
首先：
6月底在途存款 + 公司7月存入 – 7月底在途存款 = 銀行 7月存入
→14,000 + 162,800 - 7月底在途存款 = 162,000
→7月底在途存款 = 14,800
再來：
6月底未兌現支票+公司7月(正確)支出–7月底未兌現支票 = 銀行7月(正確)支票付訖數
→12,400 + (154,300-640+460) - 7月底未兌現支票 = 149,400+(510-310)
→7月底未兌現支票 = 16,920
好了以後就可開始編表了：
在開始編表前，先來算一下7月底之在途存款 和 未兌現支票 金額。
首先：
6月底在途存款 + 公司7月存入 – 7月底在途存款 = 銀行 7月存入
→14,000 + 162,800 - 7月底在途存款 = 162,000
→7月底在途存款 = 14,800
再來：
6月底未兌現支票+公司7月(正確)支出–7月底未兌現支票 = 銀行7月(正確)支票付訖數
→12,400 + (154,300-640+460) - 7月底未兌現支票 = 149,400+(510-310)
→7月底未兌現支票 = 16,920
好了以後就可開始編表了：
(二)
借：銀行存款 3,008
借：印刷費 112
貸： 應付帳款 180
貸： 利息收入 140
貸： 應收票據 2,800
