解題學會計－105年關務人員三等考試 關稅會計 中會
非選擇共5大題，內含8小題
非選擇題 第五題 題解
五、甲公司 X1 年 12 月 31 日負債資料如下：
(一)應付現金股利$210,000，預計於 X2 年 3 月 15 日發放。
(二)預收貨款$650,000，預計於 X2 年 5 月 30 日交貨。
(三)分期償還公司債$4,000,000，其中$1,000,000於X2年3月到期，其餘在X3 年以後到期。甲公司於X1年底已提列$1,000,000償債基金，可供償還X2年3 月到期之金額。
(四)銀行借款：
A 銀行：$900,000，X2 年 1 月 20 日到期。
B 銀行：$800,000，X2 年 1 月 27 日到期。
C 銀行：$600,000，X4 年 3 月 31 日到期。
甲公司 X1 年底至 X2 年初相關交易資料如下：
X1年12月10日甲公司X1年11月底違反與C銀行借款合約條款，依約需於一個月內清償借款的80%，於X1年12月10日達成協商，C 銀行同意不予追究，並同意清償寬限期延至X3年2月底，且於展期期間內，甲公司有能力改正違約情況，C銀行亦不得再要求立即清償。
X1年12月25日甲公司與A銀行簽訂不可取消合約，A銀行同意甲公司於X4 年底前在$1,000,000之額度內可隨時向銀行貸款，到期日為自借款日起算三年。甲公司意圖透過此項合約將X2年1月20日即將到期之A銀行借款$900,000再融資。
X2年1月25日發行普通股40,000股（每股面額$10，市價$20），所得股款全數用於償還B銀行借款。
甲公司 X1 年度之財務報表係於X2年2月1日對外發布。
試作：計算甲公司X1年12月31日資產負債表中流動負債總額及非流動負債總額（須列示各項負債及金額）。（15 分）
(一)應付現金股利$210,000，預計於 X2 年 3 月 15 日發放。
(二)預收貨款$650,000，預計於 X2 年 5 月 30 日交貨。
(三)分期償還公司債$4,000,000，其中$1,000,000於X2年3月到期，其餘在X3 年以後到期。甲公司於X1年底已提列$1,000,000償債基金，可供償還X2年3 月到期之金額。
(四)銀行借款：
A 銀行：$900,000，X2 年 1 月 20 日到期。
B 銀行：$800,000，X2 年 1 月 27 日到期。
C 銀行：$600,000，X4 年 3 月 31 日到期。
甲公司 X1 年底至 X2 年初相關交易資料如下：
X1年12月10日甲公司X1年11月底違反與C銀行借款合約條款，依約需於一個月內清償借款的80%，於X1年12月10日達成協商，C 銀行同意不予追究，並同意清償寬限期延至X3年2月底，且於展期期間內，甲公司有能力改正違約情況，C銀行亦不得再要求立即清償。
X1年12月25日甲公司與A銀行簽訂不可取消合約，A銀行同意甲公司於X4 年底前在$1,000,000之額度內可隨時向銀行貸款，到期日為自借款日起算三年。甲公司意圖透過此項合約將X2年1月20日即將到期之A銀行借款$900,000再融資。
X2年1月25日發行普通股40,000股（每股面額$10，市價$20），所得股款全數用於償還B銀行借款。
甲公司 X1 年度之財務報表係於X2年2月1日對外發布。
試作：計算甲公司X1年12月31日資產負債表中流動負債總額及非流動負債總額（須列示各項負債及金額）。（15 分）
觀念解析
這題在考資產負債表：流動負債 與 非流動負債 之區分。
簡單說，如果公司可以(有能力且有意圖)在12個月之內不償還某負債，
則該負債可列為非流動負債，
若否，則應列為流動負債。
讓我們一項一項慢慢看吧：
(一)應付現金股利$210,000，將於12個月償還à流動負債。
(二)預收貨款$650,000，將於12個月內交貨(償還)à流動負債
(三)分期償還公司債$4,000,000，其中$1,000,000於12個月內償還à流動負債。
已提列償債基金不影響負債之分類。
其餘3,000,000在X3年以後到期(長於12個月)à非流動負債
(四)銀行借款：
A 銀行：$900,000 → 非流動負債
因為甲公司在X1年底前已與A銀行簽訂不可取消合約，甲公司有能力也有意圖將該筆借款再融資至12個月之後，故可列為非流動負債。
B 銀行：$800,000 → 流動負債
雖然將辦現增償還該筆借款，仍不改其12個月到期應償還之事實，故應列為流動負債。
C 銀行：$600,000 → 非流動負債
雖甲公司曾違約但已於X1年底前完成協商展期，且符合展期至12個月之後償還、能力力改正違約、銀行不得要求立即清償，故可列為非流動。
綜上，甲公司X1年12月31日資產負債表中
流動負債
應付現金股利：210,000
預收貨款：650,000
一年內到期之應付公司債：1,000,000
銀行借款：800,000
流動負債總額 = 210,000 + 650,000 + 1,000,000 + 800,000 = 2,660,000
非流動負債
應付公司債：3,000,000
銀行借款：900,000 + 600,000 = 1,500,000
非流動負債總額 = 3,000,000 + 1,500,000 = 4,500,000
簡單說，如果公司可以(有能力且有意圖)在12個月之內不償還某負債，
則該負債可列為非流動負債，
若否，則應列為流動負債。
讓我們一項一項慢慢看吧：
(一)應付現金股利$210,000，將於12個月償還à流動負債。
(二)預收貨款$650,000，將於12個月內交貨(償還)à流動負債
(三)分期償還公司債$4,000,000，其中$1,000,000於12個月內償還à流動負債。
已提列償債基金不影響負債之分類。
其餘3,000,000在X3年以後到期(長於12個月)à非流動負債
(四)銀行借款：
A 銀行：$900,000 → 非流動負債
因為甲公司在X1年底前已與A銀行簽訂不可取消合約，甲公司有能力也有意圖將該筆借款再融資至12個月之後，故可列為非流動負債。
B 銀行：$800,000 → 流動負債
雖然將辦現增償還該筆借款，仍不改其12個月到期應償還之事實，故應列為流動負債。
C 銀行：$600,000 → 非流動負債
雖甲公司曾違約但已於X1年底前完成協商展期，且符合展期至12個月之後償還、能力力改正違約、銀行不得要求立即清償，故可列為非流動。
綜上，甲公司X1年12月31日資產負債表中
流動負債
應付現金股利：210,000
預收貨款：650,000
一年內到期之應付公司債：1,000,000
銀行借款：800,000
流動負債總額 = 210,000 + 650,000 + 1,000,000 + 800,000 = 2,660,000
非流動負債
應付公司債：3,000,000
銀行借款：900,000 + 600,000 = 1,500,000
非流動負債總額 = 3,000,000 + 1,500,000 = 4,500,000
