解題學會計-105年高員三級鐵路人員考試 中級會計學
選擇題20題,非選擇題3大題含7小題
選擇題 第16題 題解
16. 信義公司申報營利事業所得稅時,機器設備以雙倍數餘額遞減法計提折舊,財務會計則採直線法處理。
假設該公司於X1年初以$1,000,000取得機器設備,估計耐用年限為五年,殘值為零。若信義公司X1年會計所得為$500,000,所得稅稅率17%,試問該公司 X1年底之遞延所得稅負債為何?
A.$34,000 B.$40,000 C.$51,000 D.$85,000
(答案選A)
假設該公司於X1年初以$1,000,000取得機器設備,估計耐用年限為五年,殘值為零。若信義公司X1年會計所得為$500,000,所得稅稅率17%,試問該公司 X1年底之遞延所得稅負債為何?
A.$34,000 B.$40,000 C.$51,000 D.$85,000
(答案選A)
觀念解析
這題在考所得稅會計:遞延所得稅負債之計算。
機器設備之折舊,在申報營所稅時以雙倍數餘額遞減法計提折舊,但在財務會計則採直線法處理。
如此將產生財稅差,進而產生遞延所得稅負債(DTL)。
在報稅時,折舊費用 = 1,000,000 * (1/5) * (2) = 400,000
在財報上,折舊費用 = (1,000,000-0) /5 = 200,000
同學可以想成,財報上的折舊費用是真正的折舊費用(經濟實質),
而報稅時的折舊費用只是拿去抵減所得稅的折舊費用,
真正的折舊只有200,000,但報稅時卻報400,000,
可以想成是公司跟國稅局先暫借了200,000的費用來抵稅,
這200,000只是暫借的,以後還是要還的,所以要認負債,
而這個負債就叫作遞延所得稅負債。
那到底跟國稅局借了多了? 答案不是200,000,
因為稅率只有17%,
所以我們真正借到(暫時少繳)的錢是200,000*17%=34,000。
因此應認列DTL之金額為34,000。
綜上,應選A。
機器設備之折舊,在申報營所稅時以雙倍數餘額遞減法計提折舊,但在財務會計則採直線法處理。
如此將產生財稅差,進而產生遞延所得稅負債(DTL)。
在報稅時,折舊費用 = 1,000,000 * (1/5) * (2) = 400,000
在財報上,折舊費用 = (1,000,000-0) /5 = 200,000
同學可以想成,財報上的折舊費用是真正的折舊費用(經濟實質),
而報稅時的折舊費用只是拿去抵減所得稅的折舊費用,
真正的折舊只有200,000,但報稅時卻報400,000,
可以想成是公司跟國稅局先暫借了200,000的費用來抵稅,
這200,000只是暫借的,以後還是要還的,所以要認負債,
而這個負債就叫作遞延所得稅負債。
那到底跟國稅局借了多了? 答案不是200,000,
因為稅率只有17%,
所以我們真正借到(暫時少繳)的錢是200,000*17%=34,000。
因此應認列DTL之金額為34,000。
綜上,應選A。