解題學會計－105年高員三級鐵路人員考試 中級會計學
選擇題20題，非選擇題3大題含7小題
選擇題 第16題 題解
16. 信義公司申報營利事業所得稅時，機器設備以雙倍數餘額遞減法計提折舊，財務會計則採直線法處理。
假設該公司於X1年初以$1,000,000取得機器設備，估計耐用年限為五年，殘值為零。若信義公司X1年會計所得為$500,000，所得稅稅率17%，試問該公司 X1年底之遞延所得稅負債為何？
A.$34,000 B.$40,000 C.$51,000 D.$85,000
（答案選A）
假設該公司於X1年初以$1,000,000取得機器設備，估計耐用年限為五年，殘值為零。若信義公司X1年會計所得為$500,000，所得稅稅率17%，試問該公司 X1年底之遞延所得稅負債為何？
A.$34,000 B.$40,000 C.$51,000 D.$85,000
（答案選A）
觀念解析
這題在考所得稅會計：遞延所得稅負債之計算。
機器設備之折舊，在申報營所稅時以雙倍數餘額遞減法計提折舊，但在財務會計則採直線法處理。
如此將產生財稅差，進而產生遞延所得稅負債(DTL)。
在報稅時，折舊費用 = 1,000,000 * (1/5) * (2) = 400,000
在財報上，折舊費用 = (1,000,000-0) /5 = 200,000
機器設備之折舊，在申報營所稅時以雙倍數餘額遞減法計提折舊，但在財務會計則採直線法處理。
如此將產生財稅差，進而產生遞延所得稅負債(DTL)。
在報稅時，折舊費用 = 1,000,000 * (1/5) * (2) = 400,000
在財報上，折舊費用 = (1,000,000-0) /5 = 200,000
