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解題學會計-105年高員三級鐵路人員考試  中級會計學

選擇題20題,非選擇題3大題含7小題

選擇題 第16題 題解

16. 信義公司申報營利事業所得稅時,機器設備以雙倍數餘額遞減法計提折舊,財務會計則採直線法處理。

假設該公司於X1年初以$1,000,000取得機器設備,估計耐用年限為五年,殘值為零。若信義公司X1年會計所得為$500,000,所得稅稅率17%,試問該公司 X1年底之遞延所得稅負債為何?

A.$34,000  B.$40,000  C.$51,000  D.$85,000

(答案選A)

觀念解析

這題在考所得稅會計:遞延所得稅負債之計算。

機器設備之折舊,在申報營所稅時以雙倍數餘額遞減法計提折舊,但在財務會計則採直線法處理。

如此將產生財稅差,進而產生遞延所得稅負債(DTL)。

在報稅時,折舊費用
 = 1,000,000 * (1/5) * (2) = 400,000
在財報上,折舊費用 = (1,000,000-0) /5 = 200,000
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