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解題學會計-105年高員三級鐵路人員考試  中級會計學

選擇題20題,非選擇題3大題含7小題

非選擇題 第一題 題解

一、甲公司於20X4年7月1日買入一張公司債面額$2,000,000,票面利率 6%,每年6月30日及12月31日付息,20X7年12月31日到期,作為持有至到期日金融資產。購買時的有效利率或殖利率為5%,發行公司付息正常。

甲公司於20X5年12月31日收到公司債之利息$60,000,惟此時發行公司因經營虧損嚴重而發生財務困難,甲公司評估未來已無法依合約收回該債券所有利息及本金。經審慎評估,其估計未來現金流量為每期可收到利息$40,000,到期可收回本金$1,600,000。20X5年12月31日市場上與該筆公司債同等條件發行之債券有效利率或殖利率為8%。

甲公司於20X6年6月30日及12月31日均收到發行公司支付利息$40,000。惟於20X6年12月31日因發行公司財務狀況改善,甲公司與發行公司協議,雙方同意公司債未來利息按原合約$60,000支付,20X7年12月31日到期時償付本金$1,800,000。

20X6年12月31日市場上與該筆公司債同等條件發行之債券有效利率或殖利率為7%。

試求:

(一)計算甲公司20X5年12月31日應認列之債券投資減損損失金額。(10 分)
(二)計算甲公司20X6年度應認列之債券投資利息收入金額。(5 分)
(三)計算甲公司20X6年12月31日應認列之債券投資減損損失迴轉利益金額。(5 分)

觀念解析

這題在考金融投資:持有至到期日金融資產之:

減損損失計算、減損後利息之計算 及 減損迴轉之金額計算。

同學在處理金融資產減損時,一定要先搞清楚:

1、該金融資產之性質:股權、債權 ?
2、該金融資產之分類:持至到期、備供出售、權益法,都有不同之處理原則。
3、熟悉各類金融資產之平時會計處理,並計算其減損前之帳面金額。
4、可回收金額之計算:不同類金額資產亦有不同之計算方式。
5、減損損失之計算。
6、減損後利息收入之計算。
7、迴轉上限之計算 及 迴轉金額之決定。
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