記帳士考試歷屆試題詳解
105年稅務相關法規概要 詳細題解
選擇題共50題
測驗選擇題 第13題 題解
13. 下列有關所得稅法規定房地合一課徵所得稅制度之敘述何者正確？
(A)符合房地合一課稅要件之房地可以免徵土地增值稅
(B)房地合一課稅是依照出售時的房屋評定現值加土地公告現值為計算之基礎
(C)依農業發展條例申請興建之農舍不在房地合一課稅範圍
(D)計算房地合一課稅之交易所得時，依土地稅法規定繳納之土地增值稅，可以列為成本費用
答案選C
(A)符合房地合一課稅要件之房地可以免徵土地增值稅
(B)房地合一課稅是依照出售時的房屋評定現值加土地公告現值為計算之基礎
(C)依農業發展條例申請興建之農舍不在房地合一課稅範圍
(D)計算房地合一課稅之交易所得時，依土地稅法規定繳納之土地增值稅，可以列為成本費用
答案選C
【105記帳士】
【一點就通】
本題在考房地合一課徵所得稅的相關規定，包含適用範圍、算課稅所得、如核課徵、申報。
本題屬於公務人員高普特考、會計師、記帳士稅務法規的命題範圍。
本題屬於所得稅法類、房地合一類、分離課稅類的相關考題。
本題屬於公務人員高普特考、會計師、記帳士稅務法規的命題範圍。
本題屬於所得稅法類、房地合一類、分離課稅類的相關考題。
【詳細解析】
※ 適用房地合一稅課稅制度課稅範圍：
一、不動產在103年1月1日之次日（1月2日）以後取得，且持有期間在2年以內。
二、不動產在105年1月1日以後取得。
三、個人於中華民國105年1月1日以後取得以設定地上權方式之房屋使用權。
四、適用房地合一稅制度的土地，不適用出售土地免納所得稅之規定；且適用房地合一稅制度的房屋之範圍，不包括依農業發展條例申請興建之農舍。
※ 房地交易所得計算：（個人部分）
一、出價取得：
(一) 交易所得額＝交易時成交價格－原始取得成本－因取得、改良及移轉所支付的費用。
(二) 課稅所得＝交易所得額－土地漲價總數額
二、因繼承或贈與取得：
(一) 交易所得額＝交易時成交價格－房屋評定現值及公告土地現值按物價指數調整後之價值－因取得、改良及移轉所支付的費用
(二) 課稅所得＝交易所得額－土地漲價總數額
三、成本及費用之認定：
(一) 取得成本。
買賣取得者，以成交價格為準。有提示下列證明文件，得包含於成本中減除。
⋯⋯
一、不動產在103年1月1日之次日（1月2日）以後取得，且持有期間在2年以內。
二、不動產在105年1月1日以後取得。
三、個人於中華民國105年1月1日以後取得以設定地上權方式之房屋使用權。
四、適用房地合一稅制度的土地，不適用出售土地免納所得稅之規定；且適用房地合一稅制度的房屋之範圍，不包括依農業發展條例申請興建之農舍。
※ 房地交易所得計算：（個人部分）
一、出價取得：
(一) 交易所得額＝交易時成交價格－原始取得成本－因取得、改良及移轉所支付的費用。
(二) 課稅所得＝交易所得額－土地漲價總數額
二、因繼承或贈與取得：
(一) 交易所得額＝交易時成交價格－房屋評定現值及公告土地現值按物價指數調整後之價值－因取得、改良及移轉所支付的費用
(二) 課稅所得＝交易所得額－土地漲價總數額
三、成本及費用之認定：
(一) 取得成本。
買賣取得者，以成交價格為準。有提示下列證明文件，得包含於成本中減除。
⋯⋯
【法源根據】
