記帳士考試歷屆試題​​詳解

105年稅務相關法規概要 詳細題解

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測驗選擇題 第15題 題解

15. 依所得稅法規定，下列有關房地合一重購退稅之敘述何者錯誤？

(A)個人出售自住房屋、土地依房地合一課稅制度繳納之稅額，自完成移轉登記之日或房屋使用權交易之日起算2年內，重購自住房屋、土地者可以申請退還所納稅額
(B)得於重購自住房屋、土地完成移轉登記或房屋使用權交易之次日起算5年內，申請自前開出售時繳納之稅額計算退還
(C)申請之條件必須為新購入之房地價格大於原出售之房地價格減除已納所得稅額
(D)重購退稅若為先購後售者亦適用之

​答案選C

【105記帳士】

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【一點就通】

本題在考有關房地合一稅制，個人自住房屋、土地重購退稅。在個人重購房地產退稅部分，分為重購退土地增值稅及所得稅兩種，其土地增值稅退稅之條件與規定，規定於土地稅法當中。本題在考的是重購退所得稅的部分，其相關規定在所得稅法。

本題屬於公務人員高普特考、會計師、記帳士稅務法規的命題範圍。

本題屬於所得稅法類、房地合一類、重購退稅類、分離課稅類的相關考題。

【詳細解析】

※ 個人出售房屋、土地申請重購退所得稅：

一、條件：

(一) 個人出售自住房屋、土地依第14-5條規定繳納之稅額，自完成移轉登記之日或房屋使用權交易之日起算2年內，重購自住房屋、土地者，得於重購自住房屋、土地完成移轉登記或房屋使用權交易之次日起算五年內申請，自前開繳納稅額計算退還。
(二) 無論是先買後賣，或先賣後買，皆適用。
(三) 其自住房屋、土地於重購後5年內改作其他用途或再行移轉時，應追繳原扣抵或退還稅額。(簡單說，5年內不能移作他用，只能供自住)

二、申請退稅金額的計算：

(一) 小屋換大屋：全額退稅。
(二) 大屋換小屋：按重購價格佔出售價格比例退稅。

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【法源根據】

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