記帳士考試歷屆試題詳解
105年稅務相關法規概要 詳細題解
選擇題共50題
測驗選擇題 第19題 題解
19. 下列有關營利事業或個人課徵所得基本稅額之敘述何者正確？
(A)營利事業於102 年度以後出售其持有滿3 年以上屬所得稅法第4 條之1 規定之股票，於計算其當年度證券交易所得時，減除其當年度出售該持有滿3 年以上股票之交易損失，餘額為正者，以餘額半數計入當年度證券交易所得，課徵所得基本稅額
(B)個人出售上市櫃股票之證券交易所得稅停徵，但出售未上市櫃股票之交易所得須計算繳納所得基本稅額
(C)營利事業出售上市櫃有價證券之證券交易所得稅停徵，也無須計入基本所得額中課稅
(D)營利事業之基本稅額，為依規定計算之基本所得額扣除新臺幣200 萬元後，課徵稅率為百分之十二
答案選A
(A)營利事業於102 年度以後出售其持有滿3 年以上屬所得稅法第4 條之1 規定之股票，於計算其當年度證券交易所得時，減除其當年度出售該持有滿3 年以上股票之交易損失，餘額為正者，以餘額半數計入當年度證券交易所得，課徵所得基本稅額
(B)個人出售上市櫃股票之證券交易所得稅停徵，但出售未上市櫃股票之交易所得須計算繳納所得基本稅額
(C)營利事業出售上市櫃有價證券之證券交易所得稅停徵，也無須計入基本所得額中課稅
(D)營利事業之基本稅額，為依規定計算之基本所得額扣除新臺幣200 萬元後，課徵稅率為百分之十二
答案選A
【105記帳士】
【一點就通】
在所得稅法當中，個人與營利事業除了要繳納所得稅之外，還必須去計算所得基本稅額。所得基本稅額存在最主要的目的，就是為了使那些適用租稅減免規定而繳納較低稅捐或不用繳稅的營利事業或高所得者，能繳納基本稅捐的制度。
本題在考必須計入營利事業及個人基本所得稅額的項目、限額及其相關定義的規定。
本題屬於公務人員高普特考、會計師、記帳士稅務法規的命題範圍。
本題屬於基本所得稅額條例類、證券交易所得類的相關考題。
本題在考必須計入營利事業及個人基本所得稅額的項目、限額及其相關定義的規定。
本題屬於公務人員高普特考、會計師、記帳士稅務法規的命題範圍。
本題屬於基本所得稅額條例類、證券交易所得類的相關考題。
【詳細解析】
※ 基本所得稅額之計算：
一、營利事業：
(一) 基本稅額＝（基本所得額－扣除額）×稅率
(二) 基本所得額＝課稅所得＋下列1～4項所得額
1. 證券、期貨交易所得（包含上市、上櫃、未上市、未上櫃）
2. 法定減免之免稅所得：
(1) 廢止前促進產業條例之免稅所得。
(2) 促進民間參與公共建設之免稅所得。
(3) 獎勵民間參與交通建設條例之免稅所得。
(4) 企業併購，符合企業併購法受租稅優惠之免稅所得。
(5) 科學工業園區設置管理條例之免稅所得。
3. 符合國際金融法規定之國際金融業務分行所得，但不包含所得稅法第73-1條之授信收入總額按規定之扣繳率申報納稅之所得。
4. 其他：
法律新增之減免營利事業所得稅之所得額及不計入所得課稅之所得額，經財政部公告。
(三) 扣除額：目前為50萬
(四) 稅率：目前為12%
⋯⋯
一、營利事業：
(一) 基本稅額＝（基本所得額－扣除額）×稅率
(二) 基本所得額＝課稅所得＋下列1～4項所得額
1. 證券、期貨交易所得（包含上市、上櫃、未上市、未上櫃）
2. 法定減免之免稅所得：
(1) 廢止前促進產業條例之免稅所得。
(2) 促進民間參與公共建設之免稅所得。
(3) 獎勵民間參與交通建設條例之免稅所得。
(4) 企業併購，符合企業併購法受租稅優惠之免稅所得。
(5) 科學工業園區設置管理條例之免稅所得。
3. 符合國際金融法規定之國際金融業務分行所得，但不包含所得稅法第73-1條之授信收入總額按規定之扣繳率申報納稅之所得。
4. 其他：
法律新增之減免營利事業所得稅之所得額及不計入所得課稅之所得額，經財政部公告。
(三) 扣除額：目前為50萬
(四) 稅率：目前為12%
⋯⋯
【法源根據】
