記帳士考試歷屆試題​​詳解

105年稅務相關法規概要 詳細題解

選擇題共50題

測驗選擇題 第20題 題解

20. 依營利事業所得稅查核準則規定，下列有關營利事業稅捐費用之認列原則何者錯誤？

(A)個人綜合所得稅及依加值型及非加值型營業稅法第51 條、第52 條規定追繳或繳納之營業稅，不得列為營利事業之費用或損失
(B)對不動產課徵之稅捐費用認列（如房屋稅、地價稅及教育捐等），以本事業所有或向他人承租為限
(C)各種稅法所規定之滯納金、滯報金、怠報金等及各種法規所科處之罰鍰，暨未依法扣繳而補繳之稅款不予認定
(D)營利事業出售土地所繳納之土地增值稅，應在該項出售土地之收入項下減除

​答案選B

【105記帳士】

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【一點就通】

在會計上，營利事業所發生的費用與損失都必須入帳，但是有些費損項目在稅法上卻不能認列，必須剔除。而本題主要是在考稅捐的部分，於稅法上有些費損項目是不能認列的，必須剔除。

本題屬於公務人員高普特考、會計師、記帳士稅務法規的命題範圍。
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本題屬於營利事業所得稅查核準則類、稅捐類的相關考題。

【詳細解析】

​(A) 正確。（營利事業所得稅查核準則第90條）
(B) 錯誤。除本事業所有或取得典權者外，不予認定。
(C) 正確。（營利事業所得稅查核準則第90條）
(D) 正確。（營利事業所得稅查核準則第90條）

【法源根據】

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