記帳士考試歷屆試題​​詳解

105年稅務相關法規概要 詳細題解

選擇題共50題

測驗選擇題 第26題 題解

26. 依營利事業所得稅查核準則規定，營利事業依加值型及非加值型營業稅法規定，以產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供自用，或以上項貨物無償移轉他人所有時，下列稅務處理方式何者錯誤？

(A)須按時價作為銷售額者，開立發票視同銷售
(B)視為銷售取得之進項稅額不得扣抵銷項稅額
(C)需同時依時價轉列資產或費用
(D)應將該項開立統一發票之銷售額於營利事業所得稅結算申報書內營業收入調節欄項下予以減除

​答案選C

【105記帳士】

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【一點就通】

本題在考加值型及非加值型營業稅法所規定的視為銷售部分的銷售額，於營利事業所得稅申報時，應如何列帳及申報結算。營利事業在結算申報營業收入時，與開立統一發票金額有可能會不一致，故應於營利事業所得稅結算申報書內營業收入調節欄項下調整說明。

本題屬於公務人員高普特考、會計師、記帳士稅務法規的命題範圍。

本題屬於營利事業所得稅查核準則類、收入類查核類的相關考題。

【詳細解析】

※ 在營業收入調節當中減項的視為銷售開立發票金額，並非全部都可作為減項予以減除，且其相關轉列之金額與方法都不盡相同。

一、以產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供自用，或以上項貨物無償移轉他人所有，並按時價作為銷售額，在結算申報營業收入時：

​(一) 按其產製、進口或購買之實際成本為準，轉列資產或費用，免按時價列帳。
(二) 辦理當期所得稅結算申報時，應將該項開立統一發票之銷售額於營利事業所得稅結算申報書內營業收入調節欄項下予以減除。

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【法源根據】

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