解題學會計-104年稅務特考三等財稅行政 會計學
選擇題25題、非選擇題四大題(6小題)
選擇題 第20題 題解
20. 甲公司於X1年初以$1,020,000之價格,發行總面額$1,000,000,利率 10%,每年1月1日付息之10年期公司債,且每張面額$1,000之公司債附有 10 個認股權,每個認股權得於二年內按$20之價格認購面額$10之普通股一股。發行日純公司債之公允價值為$980,000,每一認股權之公允價值為$7。試問發行日之分錄為:
A.貸記負債$952,000 B.貸記權益$70,000
C.貸記負債$1,020,000 D.貸記權益$40,000
(答案選D)
A.貸記負債$952,000 B.貸記權益$70,000
C.貸記負債$1,020,000 D.貸記權益$40,000
(答案選D)
觀念解析
這題在考複合金融商品之會計處理:發行價格之分攤。
所謂的複合金融商品,指的是負債 + 權益 工具。
依IFRS,應優先以公允價值認列負債,
再以剩餘價格法,認列權益工具 = 總發行價格 – 負債工具之公允價值。
套用在本題,負債應以公允價值認列 = 980,000。
權益工具帳面金額 = 1,020,000 - 980,000 = 40,000
分錄:
借:現金 1,020,000
借:應付公司債折價 20,000
貸: 應付公司債 1,000,000
貸: 資本公積-認股權 40,000
綜上,應選D。
所謂的複合金融商品,指的是負債 + 權益 工具。
依IFRS,應優先以公允價值認列負債,
再以剩餘價格法,認列權益工具 = 總發行價格 – 負債工具之公允價值。
套用在本題,負債應以公允價值認列 = 980,000。
權益工具帳面金額 = 1,020,000 - 980,000 = 40,000
分錄:
借:現金 1,020,000
借:應付公司債折價 20,000
貸: 應付公司債 1,000,000
貸: 資本公積-認股權 40,000
綜上,應選D。