解題學會計－104年薦任升等考試 中級會計學
選擇題20題、非選擇題2大題（6小題）
選擇題 第1題 題解
1. 試為陸橋公司計算下列 4 項負債之課稅基礎總金額：
１. 帳面金額為$100 之應計費用，報稅上相關之費用已經申報$30。
２. 帳面金額為$100 之預收利息收入，報稅上相關之利息收入已經申報$20。
３. 帳面金額為$100 之應付利息，報稅上採現金基礎於支付時減除。
４. 帳面金額為$100 之應付借款，該借款之償還無租稅後果。
A.$110 B.$150 C.$210 D.$250
（答案選C）
１. 帳面金額為$100 之應計費用，報稅上相關之費用已經申報$30。
２. 帳面金額為$100 之預收利息收入，報稅上相關之利息收入已經申報$20。
３. 帳面金額為$100 之應付利息，報稅上採現金基礎於支付時減除。
４. 帳面金額為$100 之應付借款，該借款之償還無租稅後果。
A.$110 B.$150 C.$210 D.$250
（答案選C）
觀念解析
這題在考所得稅會計：負債之課稅基礎計算。
同學可以想像成企業在報稅時依照稅法記了另一套帳，
用這套帳編了另一份資產負債表，我們簡稱為稅報資產負債表，
所謂的「課稅基礎」就是稅報資產負債表上的金額。
有了這觀念，我們試著寫出二套帳的分錄，
整理過帳以後，就可知道帳面金額(財報上的金額)及課稅基礎(稅報上的金額)。
同學可以想像成企業在報稅時依照稅法記了另一套帳，
用這套帳編了另一份資產負債表，我們簡稱為稅報資產負債表，
所謂的「課稅基礎」就是稅報資產負債表上的金額。
有了這觀念，我們試著寫出二套帳的分錄，
整理過帳以後，就可知道帳面金額(財報上的金額)及課稅基礎(稅報上的金額)。
由上表知，負債之課稅基礎 = 30 + 80 + 0 + 100 = 210
綜上，應選C。
綜上，應選C。
