解題學會計－104年普考記帳士 會計學概要
選擇題25題、非選擇題3大題（8小題）
選擇題 第1題 題解
1. 大哲公司 X1 年 1 月 1 日發行一面額$1,400,000，四年到期之公司債，每年年底付息，票面利率 5%之公司債。發行時市場利率為 4%，因此大哲公司之發行價格為103.63。大哲公司 X4 年初以票面金額至市場上買回，大哲公司採利息法攤銷。下列敘述何者正確？
A.大哲公司不必認列任何損益 B.大哲公司應認列$38,852 非常損失
C.大哲公司應認列$26,406 非常利益 D.大哲公司應認列$13,463 的其他利益
（答案選D）
A.大哲公司不必認列任何損益 B.大哲公司應認列$38,852 非常損失
C.大哲公司應認列$26,406 非常利益 D.大哲公司應認列$13,463 的其他利益
（答案選D）
觀念解析
這題在考應付公司債：利息法攤銷、提前損回之會計處理。
要解這題其實不用計算，
因為IFRS已經廢除「非常損益」的觀念，所以B、C一定是錯的。
再來，溢價發行之公司債其帳面值在到期前應會大於面額，
若以票面金額提前贖前一定會有利益，所以選項A也錯。
排除了A、B、C，答案一定是D。
以上解析是快速解法，觀念清楚的同學自然可以秒殺這題。
但若是想走大馬路，一步步求解 (邦尼鼓勵同學一步一腳印，把基礎扎穩)，
其實只要把分錄一個一個寫出來，答案也會很快跑出來的。
(分錄只是思考過程，不必真的一個個寫出來啦)
X1/1/1
借：現金 1,450,820 (1,400,000*1.0363)
貸： 應付公司債 1,400,000
貸： 應付公司債溢價 50,820
X1/12/31
借：利息費用 58,033 (1,450,820*0.04)
借：應付公司債溢價 11,967
貸： 現金 70,000 (1,400,000*0.05)
X2/12/31
借：利息費用 57,554 ((1,450,820-11,967=1,438,853)*0.04)
借：應付公司債溢價 12,446
貸： 現金 70,000 (1,400,000*0.05)
X3/12/31
借：利息費用 57,056 ((1,438,853-12,446=1,426,407)*0.04)
借：應付公司債溢價 12,944
貸： 現金 70,000 (1,400,000*0.05)
X4/1/1
借：應付公司債 1,400,000
借：應付公司債溢價 13,463 (50,820-11,967-12,446-12,944)
貸： 現金 1,400,000
貸： 其他利益 13,463
綜上，應選D。
要解這題其實不用計算，
因為IFRS已經廢除「非常損益」的觀念，所以B、C一定是錯的。
再來，溢價發行之公司債其帳面值在到期前應會大於面額，
若以票面金額提前贖前一定會有利益，所以選項A也錯。
排除了A、B、C，答案一定是D。
以上解析是快速解法，觀念清楚的同學自然可以秒殺這題。
但若是想走大馬路，一步步求解 (邦尼鼓勵同學一步一腳印，把基礎扎穩)，
其實只要把分錄一個一個寫出來，答案也會很快跑出來的。
(分錄只是思考過程，不必真的一個個寫出來啦)
X1/1/1
借：現金 1,450,820 (1,400,000*1.0363)
貸： 應付公司債 1,400,000
貸： 應付公司債溢價 50,820
X1/12/31
借：利息費用 58,033 (1,450,820*0.04)
借：應付公司債溢價 11,967
貸： 現金 70,000 (1,400,000*0.05)
X2/12/31
借：利息費用 57,554 ((1,450,820-11,967=1,438,853)*0.04)
借：應付公司債溢價 12,446
貸： 現金 70,000 (1,400,000*0.05)
X3/12/31
借：利息費用 57,056 ((1,438,853-12,446=1,426,407)*0.04)
借：應付公司債溢價 12,944
貸： 現金 70,000 (1,400,000*0.05)
X4/1/1
借：應付公司債 1,400,000
借：應付公司債溢價 13,463 (50,820-11,967-12,446-12,944)
貸： 現金 1,400,000
貸： 其他利益 13,463
綜上，應選D。
