解題學會計－104年地方特考三等 財稅行政 會計學
選擇題25題、非選擇題3大題（8小題）
選擇題 第23題 題解
23. 丁公司購買一塊土地支付現金$3,000,000，餘款分別開立面額$5,000,000，1年期附息10%票據及2年期面額$1,000,000 不附息票據。已知當時該公司各年期市場利率均為 10%，則土地之入帳成本應為何？
A.$9,400,000 B.$9,000,000 C.$8,826,446 D.$8,371,901
（答案選C）
A.$9,400,000 B.$9,000,000 C.$8,826,446 D.$8,371,901
（答案選C）
觀念解析
這題在考不動產、廠房及設備之取得：原始取得之衡量、金融工具之評價。
對外取得土地時，應以支付之現金、應付票據之公允價值。
第一張面額5,000,000之票據，因為票面利率=1%=當時之市場利率，
所以其公允價值 = 5,000,000 (平價發行)
第二張不附息票據，其現金流量只有在2年後可取得1,000,000，
以當時市場利率折現，其公允價值 = 1,000,000 / 1.1^2 = 826,446
合計全部支付代價之公允價值 = 3,000,000 + 5,000,000 + 826,446 = 8,826,446
綜上，應選C。
對外取得土地時，應以支付之現金、應付票據之公允價值。
第一張面額5,000,000之票據，因為票面利率=1%=當時之市場利率，
所以其公允價值 = 5,000,000 (平價發行)
第二張不附息票據，其現金流量只有在2年後可取得1,000,000，
以當時市場利率折現，其公允價值 = 1,000,000 / 1.1^2 = 826,446
合計全部支付代價之公允價值 = 3,000,000 + 5,000,000 + 826,446 = 8,826,446
綜上，應選C。
