解題學會計－104年地方特考三等會計 中級會計學
選擇題共20題；非選擇題共3大題（8小題）
選擇題 第15題 題解
15. 甲公司於X1年初發行面額$1,000,000之可轉換公司債，該公司債持有人得於X1年7月1日至X5年6月30日間，要求以轉換價格每股$50將該公司債轉換為甲公司普通股。X2年初，甲公司為誘導該公司債持有人立即轉換所持有之公司債，乃修改發行條件，約定若於X2年3月1日前轉換者，轉換價格降為$40，修改發行條件當日該公司之普通股市價為$70。關於此修改發行條件進行誘導轉換，甲公司所增加的成本金額為何？
A.$50,000 B.$200,000 C.$250,000 D.$350,000
（答案選D）
A.$50,000 B.$200,000 C.$250,000 D.$350,000
（答案選D）
觀念解析
這題在考應付公司債：可轉換公司債之誘導轉換成本計算。
發行公司為改善財務結構或基於其他原因，
以修改(優化)轉換條件的方式，誘導可轉債持有人進行轉換時，
應以修改條件日之市價來計算，因為修改條件而增加付出的代價。
以本題來說，若不修改轉換條件，
面額1,000,000之公司債，可轉換為1,000,000 / 50 = 20,000股普通股。
但修改後，可轉換為1,000,000 / 40 = 25,000股，
因該條改而需增發股數為：25,000 - 20,000 = 5,000股。
又修改日之市價為每股$70，
故誘導轉換成為 = 5,000 * 70 = 350,000。
綜上，應選D。
發行公司為改善財務結構或基於其他原因，
以修改(優化)轉換條件的方式，誘導可轉債持有人進行轉換時，
應以修改條件日之市價來計算，因為修改條件而增加付出的代價。
以本題來說，若不修改轉換條件，
面額1,000,000之公司債，可轉換為1,000,000 / 50 = 20,000股普通股。
但修改後，可轉換為1,000,000 / 40 = 25,000股，
因該條改而需增發股數為：25,000 - 20,000 = 5,000股。
又修改日之市價為每股$70，
故誘導轉換成為 = 5,000 * 70 = 350,000。
綜上，應選D。
