解題學會計－104年地方特考四等 財稅行政會計 會計學概要
選擇題共20題；非選擇題共3大題（7小題）
選擇題 第15題 題解
15. X4年7月1日甲公司以$946,000購入面額$1,000,000，票面利率8%之公司債，作為持有至到期日債券投資，該債券之到期日為X11年1月1日，有效利率10%，每年1月1日付息。X4 年底該公司債之市價為$890,000。試問X4年 12月31日該投資之帳面金額為何？
A.$890,000 B.$911,300 C.$953,300 D.$960,600
（答案選B）
A.$890,000 B.$911,300 C.$953,300 D.$960,600
（答案選B）
觀念解析
這題在考金融資產：持有至到期日金融資產之會計處理、前手息之會計處理。
當公司於計息期間中買進公司債時，
公司應支付票面息予前手以彌補其持有期間之利息，此即前手息。
以本題為例，甲公司於X4/7/1買入債券，
前手(賣方)已持有半年(X4/1/1~X4/6/30) 已賺得票面息：
= 1,000,000 * 8% * 6/12 = 40,000
所以甲公司支付的946,000中，有40,000是購入前手息，
剩下的906,000才是真正的持有至到期日之金融資產。
分錄：
當公司於計息期間中買進公司債時，
公司應支付票面息予前手以彌補其持有期間之利息，此即前手息。
以本題為例，甲公司於X4/7/1買入債券，
前手(賣方)已持有半年(X4/1/1~X4/6/30) 已賺得票面息：
= 1,000,000 * 8% * 6/12 = 40,000
所以甲公司支付的946,000中，有40,000是購入前手息，
剩下的906,000才是真正的持有至到期日之金融資產。
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