解題學會計－104年地方特考五等會計 會計學大意
選擇題共20題；非選擇題共3大題（7小題）
選擇題 第2題 題解
2. 甲公司X1年10月1日收到顧客一張面額$180,000的票據，票面利率3%，半年後到期。甲公司X1年12月31日已作相關利息收入之調整分錄，X2年初未作迴轉分錄，則X2年票據到期時應有之會計處理為何？
A.貸記應收利息$1,350 B.貸記利息收入$2,700
C.貸記利息收入$5,400 D.借記現金$181,350
（答案選A）
A.貸記應收利息$1,350 B.貸記利息收入$2,700
C.貸記利息收入$5,400 D.借記現金$181,350
（答案選A）
觀念解析
這題在考調整：利息收入調整後，次期收現之會計處理。
X1/10/1開立之票據，半年期，到期日為X2/3/31。
該票據在X1/12/31應作調整分錄如下：
借：應收利息 1,350
貸： 利息收入 1,350 (180,000*3%*3/12)
X2年未作迴轉分錄，所以帳上仍有應收利息1,350。
X2/3/31票據到期時：
從X2/1/1~X2/3/31又過了3個月，所以應認列利息收入：
180,000 * 3% * 3/12 = 1,350
借：應收利息 1,350
貸： 利息收入 1,350
認了利息收入後，票據到期可以收到本金加利息：
借：現金 182,700 (180,000+180,000*3%*6/12)
貸： 應收票據 180,000
貸： 應收利息 2,700
上述的2個分錄都是在X2/3/31票據到期時作，
所以有經驗的會計人員，可以將2個分錄寫成下面1個分錄，其效果相同：
借：現金 182,700
貸： 應收票據 180,000
貸： 應收利息 1,350
貸： 利息收入 1,350
綜上，應選A。
X1/10/1開立之票據，半年期，到期日為X2/3/31。
該票據在X1/12/31應作調整分錄如下：
借：應收利息 1,350
貸： 利息收入 1,350 (180,000*3%*3/12)
X2年未作迴轉分錄，所以帳上仍有應收利息1,350。
X2/3/31票據到期時：
從X2/1/1~X2/3/31又過了3個月，所以應認列利息收入：
180,000 * 3% * 3/12 = 1,350
借：應收利息 1,350
貸： 利息收入 1,350
認了利息收入後，票據到期可以收到本金加利息：
借：現金 182,700 (180,000+180,000*3%*6/12)
貸： 應收票據 180,000
貸： 應收利息 2,700
上述的2個分錄都是在X2/3/31票據到期時作，
所以有經驗的會計人員，可以將2個分錄寫成下面1個分錄，其效果相同：
借：現金 182,700
貸： 應收票據 180,000
貸： 應收利息 1,350
貸： 利息收入 1,350
綜上，應選A。
