解題學會計－105年公務人員初等考試會計學大意
選擇題共40題
選擇題 第30題 題解
30. 甲公司於Xl年1月1日以發行價格$55,000發行面額$100之可轉換特別股 500股，已知發行當日市場上相同條件之純特別股公允價值為$52,000，則該可轉換特別股之發行分錄應貸記：
A.特別股股本$55,000
B.特別股股本$50,000、資本公積-特別股溢價$2,000、資本公積-認股權$3,000
C.特別股股本$50,000、資本公積-特別股溢價$5,000
D.資本公積-特別股溢價及認股權$55,000
（答案選C）
A.特別股股本$55,000
B.特別股股本$50,000、資本公積-特別股溢價$2,000、資本公積-認股權$3,000
C.特別股股本$50,000、資本公積-特別股溢價$5,000
D.資本公積-特別股溢價及認股權$55,000
（答案選C）
觀念解析
這題在考公司會計：可轉換特別股 發行之會計處理。
雖然可轉換特別股中包含了轉換權，
但因特別股 與 轉換權 均為 權益要素，
故會計準則規定不必將轉換權特別拆出，
當作發行一般特別股即可，
分錄：
借：現金 55,000
貸： 特別股股本 50,000 (100*500)
貸： 資本公積-特別股溢價 5,000 (55,000-50,000)
綜上，應選C。
雖然可轉換特別股中包含了轉換權，
但因特別股 與 轉換權 均為 權益要素，
故會計準則規定不必將轉換權特別拆出，
當作發行一般特別股即可，
分錄：
借：現金 55,000
貸： 特別股股本 50,000 (100*500)
貸： 資本公積-特別股溢價 5,000 (55,000-50,000)
綜上，應選C。
