解題學會計－105年公務人員特考 身心障礙四等財稅行政 會計學
選擇題20題，非選擇題2大題含7小題
選擇題 第6題 題解
6. 甲公司於X8年1月1日以現金$513,875購入面額$500,000之公司債，該公司債之票面利率5%，有效利率4%，3年到期，每年12月31日付息一次。該債券以有效利率按攤銷後成本法作後續衡量，則該公司債投資於X9年12月31日之帳面金額為何？
A.$500,000 B.$504,807 C.$509,430 D.$513,875
（答案選B）
A.$500,000 B.$504,807 C.$509,430 D.$513,875
（答案選B）
觀念解析
這題在考金融投資：持有至到期日金融資產 之 後續衡量。
持有至到期日之金融資產 係採用攤銷後成本法作後續衡量，
而攤銷後成本法之：
利息收入= 期初帳面金額 * 有效利率 * 期間、
收到利息= 票面金額 * 票面利率 * 期間、
上述兩者之差異即為折溢價之攤銷數。
X8/1/1
借：持有至到期日金融資產 513,875
貸： 現金 513,875
X8/12/31
借：現金 25,000 (500,000*5%)
貸： 利息收入 20,555 (513,875*4%)
貸： 持有至到期日金融資產 4,445
持有至到期日金融資產 帳面金額 = 513,875-4,445=509,430
X9/12/31
借：現金 25,000 (500,000*5%)
貸： 利息收入 20,377 (509,430*4%)
貸： 持有至到期日金融資產 4,623
持有至到期日金融資產 帳面金額 = 509,430 - 4,623 = 504,807
綜上，應選B。
持有至到期日之金融資產 係採用攤銷後成本法作後續衡量，
而攤銷後成本法之：
利息收入= 期初帳面金額 * 有效利率 * 期間、
收到利息= 票面金額 * 票面利率 * 期間、
上述兩者之差異即為折溢價之攤銷數。
X8/1/1
借：持有至到期日金融資產 513,875
貸： 現金 513,875
X8/12/31
借：現金 25,000 (500,000*5%)
貸： 利息收入 20,555 (513,875*4%)
貸： 持有至到期日金融資產 4,445
持有至到期日金融資產 帳面金額 = 513,875-4,445=509,430
X9/12/31
借：現金 25,000 (500,000*5%)
貸： 利息收入 20,377 (509,430*4%)
貸： 持有至到期日金融資產 4,623
持有至到期日金融資產 帳面金額 = 509,430 - 4,623 = 504,807
綜上，應選B。
