解題學會計－105年公務人員特考 身心障礙四等財稅行政 會計學
選擇題20題，非選擇題2大題含7小題
非選擇題 第二題 題解
二、丙公司有關資料如下：
X3 年 X4 年
資產負債資料（12/31）：
現金 $ 120,000 $ 160,000
應收帳款 160,000 240,000
備抵呆帳 20,000 28,000
存貨 200,000 220,000
應付帳款 280,000 200,000
損益資料（全年）：
銷貨淨額 1,000,000 1,200,000
進貨淨額 800,000 900,000
銷貨成本 600,000 880,000
假設所有銷貨均為賒銷，購貨均為賒購，一年以 360 天計算，請計算 X4 年下列各項（無法整除時，採四捨五入取小數點後兩位）：
(一)營運資金（4 分） (二)速動比率（4 分） (三)應收帳款週轉率（4 分）
(四)存貨週轉率（4 分） (五)應付帳款週轉率（4分） (六)淨營業週期（5分）
X3 年 X4 年
資產負債資料（12/31）：
現金 $ 120,000 $ 160,000
應收帳款 160,000 240,000
備抵呆帳 20,000 28,000
存貨 200,000 220,000
應付帳款 280,000 200,000
損益資料（全年）：
銷貨淨額 1,000,000 1,200,000
進貨淨額 800,000 900,000
銷貨成本 600,000 880,000
假設所有銷貨均為賒銷，購貨均為賒購，一年以 360 天計算，請計算 X4 年下列各項（無法整除時，採四捨五入取小數點後兩位）：
(一)營運資金（4 分） (二)速動比率（4 分） (三)應收帳款週轉率（4 分）
(四)存貨週轉率（4 分） (五)應付帳款週轉率（4分） (六)淨營業週期（5分）
觀念解析
這題在考財報分析：各項財務比率之計算。
(一)營運資金 = 流動資產 – 流動負債
= (160,000 + 240,000 - 28,000 + 220,000) - 200,000 = 392,000
(二)速動比率 = 速動資產 / 流動負債
= (160,000 + 240,000 - 28,000) / 200,000 = 1.86
(三)應收帳款週轉率 = 銷貨收入淨額 / 平均應收帳款淨額
= 1,200,000 / (((160,000 - 20,000) + (240,000 - 28,000))/2)
= 6.82(次)
(四)存貨週轉率=銷貨成本/平均存貨
= 880,000 / ((200,000 + 220,000)/2)
= 4.19(次)
(五)應付帳款週轉率 = 進貨淨額 / 平均應付帳款
= 900,000 / ((280,000 + 200,000)/2)
= 3.75(次)
(六)淨營業週期 = 收款天數+售貨天數-付款天數
= 360/應收帳款週轉率 + 360/存貨週轉率 – 360/應付帳款週轉率
= 360/6.82 + 360/4.19 － 360/3.75
= 42.70(天)
(一)營運資金 = 流動資產 – 流動負債
= (160,000 + 240,000 - 28,000 + 220,000) - 200,000 = 392,000
(二)速動比率 = 速動資產 / 流動負債
= (160,000 + 240,000 - 28,000) / 200,000 = 1.86
(三)應收帳款週轉率 = 銷貨收入淨額 / 平均應收帳款淨額
= 1,200,000 / (((160,000 - 20,000) + (240,000 - 28,000))/2)
= 6.82(次)
(四)存貨週轉率=銷貨成本/平均存貨
= 880,000 / ((200,000 + 220,000)/2)
= 4.19(次)
(五)應付帳款週轉率 = 進貨淨額 / 平均應付帳款
= 900,000 / ((280,000 + 200,000)/2)
= 3.75(次)
(六)淨營業週期 = 收款天數+售貨天數-付款天數
= 360/應收帳款週轉率 + 360/存貨週轉率 – 360/應付帳款週轉率
= 360/6.82 + 360/4.19 － 360/3.75
= 42.70(天)
