解題學會計－105年高員三級鐵路人員考試 中級會計學
選擇題20題，非選擇題3大題含7小題
選擇題 第8題 題解
8. 大安公司銷售之商品提供二個月的鑑賞期，若消費者不滿意可以無條件退回商品。X6年3月12日銷售$18,000的商品，其成本為$9,000，若根據過去的銷售經驗，估計的退貨率為20%，則大安公司在X6年3月12日該如何記錄是項商品的銷售？
A. 借：現金$18,000，貸：銷貨收入$18,000
B. 借：現金$18,000，貸：預收貨款$3,600、貸：銷貨收入$14,400
C. 借：銷貨成本$9,000，貸：存貨$9,000
D. 借：現金$18,000，貸：預收貨款$1,800、貸：銷貨收入$16,200
（答案選B）
A. 借：現金$18,000，貸：銷貨收入$18,000
B. 借：現金$18,000，貸：預收貨款$3,600、貸：銷貨收入$14,400
C. 借：銷貨成本$9,000，貸：存貨$9,000
D. 借：現金$18,000，貸：預收貨款$1,800、貸：銷貨收入$16,200
（答案選B）
觀念解析
這題在考收入之認列：附退貨權之銷貨收入。
附退貨權之銷貨，在認列收入時，分成2種情形：
1、可合理估計退貨率：可依估計數認列銷貨收入、成本。
2、無法估計退貨率：應待退貨期間屆滿，確認退貨金額再認列收入、成本。
本題公司可估計退貨率為20%，
故為情況一：可依估計數認列銷貨收入、成本
銷售金額為18,000，估計會退回20%，也就是說80%是將實現的銷貨收入，
因此可認列銷貨收入 = 18,000 * 80% = 14,400。
又該批存貨之成本為9,000，估計會退回20%，
也就是說80%是將實現的銷貨成本，所以應認列銷貨成本9,000 * 0.8 = 7,200。
下列為銷貨時之分錄：
借：現金 18,000
貸： 預收貨款 3,600 (科目亦可採：預期銷貨退回負債準備)
貸： 銷貨收入 14,400
若是採用永續盤存制，則應同時認列銷貨成本：
借：銷貨成本 7,200
借：預期退回之存貨 1,800
貸： 存貨 9,000
綜上，應選B。
附退貨權之銷貨，在認列收入時，分成2種情形：
1、可合理估計退貨率：可依估計數認列銷貨收入、成本。
2、無法估計退貨率：應待退貨期間屆滿，確認退貨金額再認列收入、成本。
本題公司可估計退貨率為20%，
故為情況一：可依估計數認列銷貨收入、成本
銷售金額為18,000，估計會退回20%，也就是說80%是將實現的銷貨收入，
因此可認列銷貨收入 = 18,000 * 80% = 14,400。
又該批存貨之成本為9,000，估計會退回20%，
也就是說80%是將實現的銷貨成本，所以應認列銷貨成本9,000 * 0.8 = 7,200。
下列為銷貨時之分錄：
借：現金 18,000
貸： 預收貨款 3,600 (科目亦可採：預期銷貨退回負債準備)
貸： 銷貨收入 14,400
若是採用永續盤存制，則應同時認列銷貨成本：
借：銷貨成本 7,200
借：預期退回之存貨 1,800
貸： 存貨 9,000
綜上，應選B。
