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解題學會計-104年地方特考五等會計 會計學大意

選擇題共20題;非選擇題共3大題(7小題)

選擇題 第38題 題解

38. 甲公司X1年現金流量相關資訊有:支付股利$35,000、購買機器$800,000、購買乙公司股票$250,000、支付利息$100,000、購買甲公司股票$140,000、借款給丙公司$540,000、以$230,000價格處分運輸設備、出售甲公司公司債$400,000。試問甲公司 X1 年投資活動淨現金流出為何(該公司將支付利息分類為營業活動現金流量)?

A.$960,000  B.$1,060,000  C.$1,200,000  D.$1,360,000

(答案選D)

觀念解析

這題在考現金流量表:投資活動淨現金流量之求算。

現金流量表將活動分為:營業、投資、籌資活動三大類。

其中投資活動是指:買賣長期營運用資產、買賣其他公司的有價證券(交易目的除外)。

支付股利可列為營業活動或是籌資活動之現金流出,但不會是投資活動。


購買機器$800,000:為投資活動之現金流出。

購買乙公司股票$250,000:沒說是不是交易目的,假設不是的話,應列為投資活動之現金流出。

支付利息$100,000:可列為營業或籌資活動,但題目有指明列為營業活動,所以不是投資活動之現金流出。

購買甲公司股票$140,000:甲公司買入甲公司股票,這是買入庫藏股,應列為籌資活動之現金流出。

借款給丙公司$540,000:放款給他人以賺取利息收入,所以應列為投資活動之現金流出。

以$230,000價格處分運輸設備:此為投資活動之現金流入。

出售甲公司公司債$400,000:發行公司債應列為籌資活動之現金流入。

整理一下,投資活動之現金流量
= -800,000 + -250,000 + -540,000 + 230,000 = -1,360,000 (淨流出)

綜上,應選D。

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