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解題學會計-105年公務人員初等考試會計學大意

選擇題共40題

選擇題 第38題 題解

38. 甲公司X1年度的資料:折舊費用$10,000,應收帳款減少$12,000,預付費用增加$2,000,應付帳款減少$4,000,出售設備損失$20,000,購買設備$10,000,發行公司債$30,000,當年淨利$120,000,則該公司X1 年來自營業活動的現金流量為:

A.$124,000  B.$136,000  C.$144,000  D.$156,000

​(答案選D)

觀念解析

這題在考現金流量表:間接法下營業活動現金流量之求算。

現金流量表將公司的活動分為:營業、投資、籌資 等3大項活動。

其中營業活動現金流量之編製方法又分:直接法 與 間接法 2種。

在間接法下,是以本期淨利為調整基礎,再調整:

1、營業活動相關資產之增減數:例如存貨、應收帳款等資產之增減數。
2、投資、籌資活動之損益:例如處分土地利益。
3、不影響現金流量之損益:例如折舊費用。

套用在本題:

​
本期淨利 = 120,000。

1、營業活動相關資產之增減數:

應收帳款減少12,000,應調增12,000。
預付費用增加2,000,應調減2,000。
應付帳款減少4,000,應調減4,000。

2、投資、籌資活動之損益:
出售設備損失20,000,應調增20,000。

3、不影響現金流量之損益:

折舊費用10,000,應調增10,000。
彙整一下,本期營業活動現金流量
= 120,000 + 12,000 - 2,000 - 4,000 + 20,000 + 10,000 = 156,000

綜上,本題應選D。

PS. 購買設備$10,000應列為投資活動之流出,發行公司債$30,000應列為籌資活動之流入,均非營業活動。

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