解題學會計－105年公務人員初等考試會計學大意
選擇題共40題
選擇題 第38題 題解
38. 甲公司X1年度的資料：折舊費用$10,000，應收帳款減少$12,000，預付費用增加$2,000，應付帳款減少$4,000，出售設備損失$20,000，購買設備$10,000，發行公司債$30,000，當年淨利$120,000，則該公司X1 年來自營業活動的現金流量為：
A.$124,000 B.$136,000 C.$144,000 D.$156,000
（答案選D）
A.$124,000 B.$136,000 C.$144,000 D.$156,000
（答案選D）
觀念解析
這題在考現金流量表：間接法下營業活動現金流量之求算。
現金流量表將公司的活動分為：營業、投資、籌資 等3大項活動。
其中營業活動現金流量之編製方法又分：直接法 與 間接法 2種。
在間接法下，是以本期淨利為調整基礎，再調整：
1、營業活動相關資產之增減數：例如存貨、應收帳款等資產之增減數。
2、投資、籌資活動之損益：例如處分土地利益。
3、不影響現金流量之損益：例如折舊費用。
套用在本題：
本期淨利 = 120,000。
1、營業活動相關資產之增減數：
應收帳款減少12,000，應調增12,000。
預付費用增加2,000，應調減2,000。
應付帳款減少4,000，應調減4,000。
2、投資、籌資活動之損益：
出售設備損失20,000，應調增20,000。
3、不影響現金流量之損益：
折舊費用10,000，應調增10,000。
彙整一下，本期營業活動現金流量
= 120,000 + 12,000 - 2,000 - 4,000 + 20,000 + 10,000 = 156,000
綜上，本題應選D。
PS. 購買設備$10,000應列為投資活動之流出，發行公司債$30,000應列為籌資活動之流入，均非營業活動。
現金流量表將公司的活動分為：營業、投資、籌資 等3大項活動。
其中營業活動現金流量之編製方法又分：直接法 與 間接法 2種。
在間接法下，是以本期淨利為調整基礎，再調整：
1、營業活動相關資產之增減數：例如存貨、應收帳款等資產之增減數。
2、投資、籌資活動之損益：例如處分土地利益。
3、不影響現金流量之損益：例如折舊費用。
套用在本題：
本期淨利 = 120,000。
1、營業活動相關資產之增減數：
應收帳款減少12,000，應調增12,000。
預付費用增加2,000，應調減2,000。
應付帳款減少4,000，應調減4,000。
2、投資、籌資活動之損益：
出售設備損失20,000，應調增20,000。
3、不影響現金流量之損益：
折舊費用10,000，應調增10,000。
彙整一下，本期營業活動現金流量
= 120,000 + 12,000 - 2,000 - 4,000 + 20,000 + 10,000 = 156,000
綜上，本題應選D。
PS. 購買設備$10,000應列為投資活動之流出，發行公司債$30,000應列為籌資活動之流入，均非營業活動。
