解題學會計－105年身障三等財稅行政 會計學
選擇題25題，非選擇題2大題含8小題
選擇題 第4題 題解
4. 甲公司Xl年度稅前會計利潤為$200,000，其中包括交通違規罰鍰$6,000、投資政府公債利息收入$20,000、依法免稅及折舊費用$50,000。該公司所得稅申報書中採定率遞減法折舊金額為$80,000。試問甲公司之課稅所得為何？
A.$156,000 B.$164,000 C.$184,000 D.$200,000
（答案選A）
A.$156,000 B.$164,000 C.$184,000 D.$200,000
（答案選A）
觀念解析
這題在考所得稅會計：稅前會計利潤 與 課稅所得 之轉換。
這種題目算法很多，邦尼設計了一個簡表幫助大家思考：
這種題目算法很多，邦尼設計了一個簡表幫助大家思考：
簡單說明一下上表的概念，
財報上的損益 不一定 等於 稅報上的損益，
所以乾脆把有差異的項目都列出來，
從財上的稅前利潤開始，
扣除掉有財稅差的損益項目，就可逆推出財稅一致部分的損益數。
x - 6,000 + 20,000 - 50,000 = 200,000，x = 236,000
既然是財稅一致的部分，所以稅務申報書上這一部分的損益一定等於財報。
所以可以把稅報上無差異項目之損益填入236,000。
接下來只要想報稅時的各項收益費損：
交通罰鍰不得扣抵，所以應 -0，
免稅利息收入不用課稅，所以應 +0，
稅上折舊採用定率遞減法，所以應 -80,000，
最後，稅上的稅前利潤(課稅所得) = 236,000 – 0 + 0 – 80,000 = 156,000。
綜上，應選A。
財報上的損益 不一定 等於 稅報上的損益，
所以乾脆把有差異的項目都列出來，
從財上的稅前利潤開始，
扣除掉有財稅差的損益項目，就可逆推出財稅一致部分的損益數。
x - 6,000 + 20,000 - 50,000 = 200,000，x = 236,000
既然是財稅一致的部分，所以稅務申報書上這一部分的損益一定等於財報。
所以可以把稅報上無差異項目之損益填入236,000。
接下來只要想報稅時的各項收益費損：
交通罰鍰不得扣抵，所以應 -0，
免稅利息收入不用課稅，所以應 +0，
稅上折舊採用定率遞減法，所以應 -80,000，
最後，稅上的稅前利潤(課稅所得) = 236,000 – 0 + 0 – 80,000 = 156,000。
綜上，應選A。
