解題學會計-105年身障三等財稅行政 會計學
選擇題25題,非選擇題2大題含8小題
選擇題 第7題 題解
7. 甲公司X2年初發現Xl年呆帳費用計算錯誤,致Xl年度稅前會計利潤及課稅所得均低估$30,000。假設稅率為25%。試問甲公司X2年有關「追溯適用及追溯重編之影響數」於財務報表將如何表達?
A. 於權益變動表保留盈餘項下列示「追溯適用及追溯重編之影響數」$22,500(扣除所得稅影響$7,500 後淨額)
B. 於權益變動表保留盈餘項下列示「追溯適用及追溯重編之影響數」$30,000
C. 於綜合損益表列示「追溯適用及追溯重編之影響數」$22,500(扣除所得稅影響$3,750 後之淨額)
D. 於綜合損益表列示「追溯適用及追溯重編之影響數」$30,000
(答案選A)
A. 於權益變動表保留盈餘項下列示「追溯適用及追溯重編之影響數」$22,500(扣除所得稅影響$7,500 後淨額)
B. 於權益變動表保留盈餘項下列示「追溯適用及追溯重編之影響數」$30,000
C. 於綜合損益表列示「追溯適用及追溯重編之影響數」$22,500(扣除所得稅影響$3,750 後之淨額)
D. 於綜合損益表列示「追溯適用及追溯重編之影響數」$30,000
(答案選A)
觀念解析
這題在考會計錯誤之更正:考慮所得稅效果。
因為是在X2年初才發現X1年有錯誤 (假設X1年財報已出),
這時已不能調整X1年度的損益科目 (因為X1年已結帳),
所以要調整的損益科目 就只能調整:「追溯適用及追溯重編之影響數」。
接下來,想一想要怎麼調:
呆帳費用高估30,000,才會使得會計利潤低估30,000,
推論是備抵呆帳多提了30,000,故應作以下更正分錄:
借:備抵呆帳 30,000
貸: 追溯適用及追溯重編之影響數 30,000
又,題目有所得稅稅率,所以要再想,
去年的課稅所得低估30,000,將使去年的應付所得稅、所得稅費用都低估30,000 * 25% = 7,500。
一樣的道理,X1年所得稅費用已結帳,故要調整只能調「追溯適用及追溯重編之影響數」,故應作下列更正分錄:
借:追溯適用及追溯重編之影響數 7,500
貸: 應付所得稅/應收退稅款 7,500
從上面2個分錄可知,
「追溯適用及追溯重編之影響數」共應貸記:30,000 - 7,500 = 22,500
又「追溯適用及追溯重編之影響數」,為權益之調節科目,並非綜合損益科目,應列於權益變動表。
綜上,應選A。
因為是在X2年初才發現X1年有錯誤 (假設X1年財報已出),
這時已不能調整X1年度的損益科目 (因為X1年已結帳),
所以要調整的損益科目 就只能調整:「追溯適用及追溯重編之影響數」。
接下來,想一想要怎麼調:
呆帳費用高估30,000,才會使得會計利潤低估30,000,
推論是備抵呆帳多提了30,000,故應作以下更正分錄:
借:備抵呆帳 30,000
貸: 追溯適用及追溯重編之影響數 30,000
又,題目有所得稅稅率,所以要再想,
去年的課稅所得低估30,000,將使去年的應付所得稅、所得稅費用都低估30,000 * 25% = 7,500。
一樣的道理,X1年所得稅費用已結帳,故要調整只能調「追溯適用及追溯重編之影響數」,故應作下列更正分錄:
借:追溯適用及追溯重編之影響數 7,500
貸: 應付所得稅/應收退稅款 7,500
從上面2個分錄可知,
「追溯適用及追溯重編之影響數」共應貸記:30,000 - 7,500 = 22,500
又「追溯適用及追溯重編之影響數」,為權益之調節科目,並非綜合損益科目,應列於權益變動表。
綜上,應選A。