記帳士考試歷屆試題​​詳解

105年稅務相關法規概要 詳細題解

選擇題共50題

測驗選擇題 第22題 題解

22. 大安公司經營小客車租賃業務，於105 年7 月1 日新購新臺幣600 萬元小客車供出租使用，耐用年數4 年，估計殘值100 萬元，採用平均法提列折舊。依相關稅法規定，申報105 年營利事業所得稅時，可提折舊金額多少元？

(A) 50 萬元         (B) 62.5 萬元         (C) 100 萬元         (D) 125 萬元

​答案從缺。考選部當年解答為A，但由於106年1月3日營利事業所得稅法將其法條修改，故此題所計算出來之解答，並無適當答案可選。
【105記帳士】
【一點就通】
本題在考經營小客車租賃的營利事業，購入乘人小客車，其在申報營利事業所得稅可認列的折舊金額。這題當年所給的解答屬於修法前的答案。睿芸老師於解析所寫的解答，是採用106年1月3日最新修法之法令規定計算其解答，不再沿用考選部所公告之答案。

另外，本題同學還必須注意本題購買小客車的時間點在7月1日，計算折舊時只能計算半年。

本題屬於公務人員高普特考、會計師、記帳士稅務法規的命題範圍。
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本題屬於營利事業所得稅查核準則類、乘人小客車折舊類的相關考題。
【詳細解析】
​以小客車租賃為業之營利事業在購入乘人小客車時，因其小客車成本超過稅法所規定的上限金額500萬元，但本題實際購買小客車之金額超過稅法規定上限，所以營利事業在計算營利事業所得稅申報時，其折舊金額的計算，應以實際成本所提列的折舊金額×（成本限額/實際成本）列報為折舊金額。
【法源根據】
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