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記帳士考試歷屆試題​​詳解

105年稅務相關法規概要 詳細題解

選擇題共50題

測驗選擇題 第22題 題解

22. 大安公司經營小客車租賃業務,於105 年7 月1 日新購新臺幣600 萬元小客車供出租使用,耐用年數4 年,估計殘值100 萬元,採用平均法提列折舊。依相關稅法規定,申報105 年營利事業所得稅時,可提折舊金額多少元?

(A) 50 萬元         (B) 62.5 萬元         (C) 100 萬元         (D) 125 萬元

​答案從缺。考選部當年解答為A,但由於106年1月3日營利事業所得稅法將其法條修改,故此題所計算出來之解答,並無適當答案可選。
【105記帳士】

【一點就通】
本題在考經營小客車租賃的營利事業,購入乘人小客車,其在申報營利事業所得稅可認列的折舊金額。這題當年所給的解答屬於修法前的答案。睿芸老師於解析所寫的解答,是採用106年1月3日最新修法之法令規定計算其解答,不再沿用考選部所公告之答案。

另外,本題同學還必須注意本題購買小客車的時間點在7月1日,計算折舊時只能計算半年。

本題屬於公務人員高普特考、會計師、記帳士稅務法規的命題範圍。
​
本題屬於營利事業所得稅查核準則類、乘人小客車折舊類的相關考題。
【詳細解析】
​以小客車租賃為業之營利事業在購入乘人小客車時,因其小客車成本超過稅法所規定的上限金額500萬元,但本題實際購買小客車之金額超過稅法規定上限,所以營利事業在計算營利事業所得稅申報時,其折舊金額的計算,應以實際成本所提列的折舊金額×(成本限額/實際成本)列報為折舊金額。
【法源根據】
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