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記帳士考試歷屆試題​​詳解

105年稅務相關法規概要 詳細題解

選擇題共50題

測驗選擇題 第30題 題解

30. 依營利事業所得稅查核準則規定,下列有關營利事業利息費用認列之敘述何者錯誤?

(A)獨資之資本主及合夥組織之合夥人,所借貸之款項,均應以資本主往來論,不得列支利息
(B)因購置土地以外固定資產而借款之利息,自付款至取得資產期間應付之利息費用,應列入該項資產之成本
(C)依所得稅法第100 條之2 規定,因結算申報所列報之各項成本、費用或損失超限經核定補繳稅款所加計之利息,得以費用列支
(D)依稅捐稽徵法第48 條之1 規定,自動補報並補繳漏稅款者加息免罰,其所加計之利息,得以費用列支

​原答案為D,但經法條修改後,本題無適當選項可選。
【105記帳士】

【一點就通】
本題在考營利事業在結算申報時,有關利息費用的部分,應如何認列。不過因為營利事業查核準則於106年1月3日財政部台財稅字第10504039070號令,將其相關條文重新修正。所以如果本題以最新法條來解的話,此提並無上當答案。

本題屬於公務人員高普特考、會計師、記帳士稅務法規的命題範圍。

本題屬於營利事業所得稅查核準則類、費用類查核類、利息費用類的相關考題。
【詳細解析】
※ 本題屬105年營利事業查核準則尚未修法前之考題,根據當時考試時的法令規定,依稅捐稽徵法第48 條之1 規定,自動補報並補繳漏稅款者加息免罰,其所加計之利息,不得列為利息費用。但此項已於106年1月3日修法,將其改為「可以利息費用列之」。故此題四個選項皆為正確。
【法源根據】
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