記帳士考試歷屆試題詳解
105年稅務相關法規概要 詳細題解
選擇題共50題
測驗選擇題 第30題 題解
30. 依營利事業所得稅查核準則規定，下列有關營利事業利息費用認列之敘述何者錯誤？
(A)獨資之資本主及合夥組織之合夥人，所借貸之款項，均應以資本主往來論，不得列支利息
(B)因購置土地以外固定資產而借款之利息，自付款至取得資產期間應付之利息費用，應列入該項資產之成本
(C)依所得稅法第100 條之2 規定，因結算申報所列報之各項成本、費用或損失超限經核定補繳稅款所加計之利息，得以費用列支
(D)依稅捐稽徵法第48 條之1 規定，自動補報並補繳漏稅款者加息免罰，其所加計之利息，得以費用列支
原答案為D，但經法條修改後，本題無適當選項可選。
(A)獨資之資本主及合夥組織之合夥人，所借貸之款項，均應以資本主往來論，不得列支利息
(B)因購置土地以外固定資產而借款之利息，自付款至取得資產期間應付之利息費用，應列入該項資產之成本
(C)依所得稅法第100 條之2 規定，因結算申報所列報之各項成本、費用或損失超限經核定補繳稅款所加計之利息，得以費用列支
(D)依稅捐稽徵法第48 條之1 規定，自動補報並補繳漏稅款者加息免罰，其所加計之利息，得以費用列支
原答案為D，但經法條修改後，本題無適當選項可選。
【105記帳士】
【一點就通】
本題在考營利事業在結算申報時，有關利息費用的部分，應如何認列。不過因為營利事業查核準則於106年1月3日財政部台財稅字第10504039070號令，將其相關條文重新修正。所以如果本題以最新法條來解的話，此提並無上當答案。
本題屬於公務人員高普特考、會計師、記帳士稅務法規的命題範圍。
本題屬於營利事業所得稅查核準則類、費用類查核類、利息費用類的相關考題。
本題屬於公務人員高普特考、會計師、記帳士稅務法規的命題範圍。
本題屬於營利事業所得稅查核準則類、費用類查核類、利息費用類的相關考題。
【詳細解析】
※ 本題屬105年營利事業查核準則尚未修法前之考題，根據當時考試時的法令規定，依稅捐稽徵法第48 條之1 規定，自動補報並補繳漏稅款者加息免罰，其所加計之利息，不得列為利息費用。但此項已於106年1月3日修法，將其改為「可以利息費用列之」。故此題四個選項皆為正確。
【法源根據】
