記帳士考試歷屆試題詳解
105年記帳士申報實務 詳細題解
非選擇題共4大題
非選擇題 第三題 題解
三、臺灣公司係經核准採用比例扣抵法的兼營營業人，民國 104年 11、12 月份營業稅相關資料如下：
銷貨部份：
1.應稅銷售額：20,000,000 元，內含出售固定資產 5,000,000 元。
2.外銷零稅率銷售額：8,000,000 元。
3.免稅銷售額：15,000,000 元，內含出售土地 5,000,000 元。
此外尚有下列事項：
4.銷售給保稅區營業人供外銷貨物：1,000,000 元。
5.以自行生產之商品捐贈予育幼院開立統一三聯式發票銷售額 1,000,000 元。
6.上期應稅銷售額 400,000 元，稅額 20,000 元，於本期退回。
進貨及費用部分：
7.臺灣公司本期進貨及費用支出合計 18,000,000 元，進項稅額 900,000 元，皆取得三聯式統一發票扣抵聯，其中含有短期營業租賃自用乘人小客車供本業使用的租金支出 100,000 元，稅額 5,000 元；購買禮品餽贈員工，金額 100,000 元，稅額 5,000 元；交際費 200,000 元，稅額 10,000 元；捐贈育幼院視為銷售 1,000,000 元，進項稅額 50,000 元。
8.又本期購買機器設備 10,000,000 元，稅額 500,000 元，其中含有購買九人座以下客貨兩用車 800,000 元，稅額 40,000 元，皆依法取得三聯式統一發票扣抵聯。
9.購買進口原料，經海關核定之完稅價格為 2,000,000 元，繳納關稅 200,000 元，貨物稅 300,000 元。
10.上期進貨 100,000 元，於本期退出，收回進項稅額 5,000 元。
此外，臺灣公司當年度辦理最後一期營業稅調整稅額申報，相關資料如下：
11.當年度已扣抵之進項稅額 15,000,000 元。
12.當年度進項稅額 25,000,000 元。
13.當年度依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項不得扣抵之進項稅額4,000,000元。
14.當年度不得扣抵比例 30%。
試根據上述資料，計算臺灣公司：
(一) 當期得扣抵進項稅額為多少元？（5 分）
(二) 當期退稅限額為多少元？（5 分）
(三) 當期應納或應退稅額為多少元？（不含調整稅額）（5 分）
(四) 臺灣公司當年度最後一期報繳營業稅時，調整稅額為若干？（10 分）
（未列計算式者不予計分）
銷貨部份：
1.應稅銷售額：20,000,000 元，內含出售固定資產 5,000,000 元。
2.外銷零稅率銷售額：8,000,000 元。
3.免稅銷售額：15,000,000 元，內含出售土地 5,000,000 元。
此外尚有下列事項：
4.銷售給保稅區營業人供外銷貨物：1,000,000 元。
5.以自行生產之商品捐贈予育幼院開立統一三聯式發票銷售額 1,000,000 元。
6.上期應稅銷售額 400,000 元，稅額 20,000 元，於本期退回。
進貨及費用部分：
7.臺灣公司本期進貨及費用支出合計 18,000,000 元，進項稅額 900,000 元，皆取得三聯式統一發票扣抵聯，其中含有短期營業租賃自用乘人小客車供本業使用的租金支出 100,000 元，稅額 5,000 元；購買禮品餽贈員工，金額 100,000 元，稅額 5,000 元；交際費 200,000 元，稅額 10,000 元；捐贈育幼院視為銷售 1,000,000 元，進項稅額 50,000 元。
8.又本期購買機器設備 10,000,000 元，稅額 500,000 元，其中含有購買九人座以下客貨兩用車 800,000 元，稅額 40,000 元，皆依法取得三聯式統一發票扣抵聯。
9.購買進口原料，經海關核定之完稅價格為 2,000,000 元，繳納關稅 200,000 元，貨物稅 300,000 元。
10.上期進貨 100,000 元，於本期退出，收回進項稅額 5,000 元。
此外，臺灣公司當年度辦理最後一期營業稅調整稅額申報，相關資料如下：
11.當年度已扣抵之進項稅額 15,000,000 元。
12.當年度進項稅額 25,000,000 元。
13.當年度依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項不得扣抵之進項稅額4,000,000元。
14.當年度不得扣抵比例 30%。
試根據上述資料，計算臺灣公司：
(一) 當期得扣抵進項稅額為多少元？（5 分）
(二) 當期退稅限額為多少元？（5 分）
(三) 當期應納或應退稅額為多少元？（不含調整稅額）（5 分）
(四) 臺灣公司當年度最後一期報繳營業稅時，調整稅額為若干？（10 分）
（未列計算式者不予計分）
【105記帳士】
【一點就通】
本題在考個人綜合所得稅，在各種情況下，應如何申報及扣繳。
本題拆成5個小題，以往這類型的題目在記帳士當中，大量出在稅務法規那科的選擇題當中，相信同學對此類型題目並不陌生。
本題屬於公務人員高普特考、會計師、記帳士稅務法規的命題範圍。
本題是屬於加值型及非加值型營業稅類、兼營營業人類、調整稅額類、比例扣抵法類的相關考題。
本題拆成5個小題，以往這類型的題目在記帳士當中，大量出在稅務法規那科的選擇題當中，相信同學對此類型題目並不陌生。
本題屬於公務人員高普特考、會計師、記帳士稅務法規的命題範圍。
本題是屬於加值型及非加值型營業稅類、兼營營業人類、調整稅額類、比例扣抵法類的相關考題。
【詳細解析】
當期得扣抵進項稅額
＝($900,000－$5,000－$10,000＋$500,000＋$125,000－$5,000)×(1－25%)
＝$1,128,750
※ 餽贈員工、交際費的進項稅額都不能扣抵，要扣除。
※ 客貨兩用的九人座汽車，其進項稅額可扣抵。
(二)
⋯⋯
＝($900,000－$5,000－$10,000＋$500,000＋$125,000－$5,000)×(1－25%)
＝$1,128,750
※ 餽贈員工、交際費的進項稅額都不能扣抵，要扣除。
※ 客貨兩用的九人座汽車，其進項稅額可扣抵。
(二)
⋯⋯
