解題學會計－104年薦任升等考試 中級會計學
選擇題20題、非選擇題2大題（6小題）
選擇題 第6題 題解
6. 利差銀行以放款為主要業務，於 X1 年底分析所得稅制度之變革，認為應於 X2 年及 X3 年間，每年各支出$100,000，用於對管理及銷售員工進行再培訓，以確保利差銀行能自新所得稅制度於 X3 年初實施之日起，持續遵行法規。若利差銀行的資金成本為 10%，放款利率為12%，試為利差銀行計算應於 X1 年底認列之負債準備：
A.$0 B.$169,005 C.$173,554 D.$200,000
（答案選A）
A.$0 B.$169,005 C.$173,554 D.$200,000
（答案選A）
觀念解析
這題在考負債準備之提列。
當發生某一事件，使公司未來可能產生資源流出時，稱為或有損失。
或有損失若：
1、現時義務(存在機率大於50%)、
2、很有可能產生資源流出(機率大於50%) 且
3、金額能合理估計
3項條件全部符合時應估列負債準備入帳。
若否，則為或有負債，不入帳，揭露即可。
本題依題意，說x3年初將實行新稅制，為確保遵行法規，應進行員工培訓。
但員工培訓並非義務事項，在x1年底時並不存在現時義務，
第1個要件即不符合，故知非負債準備，不必入帳。
綜上，應選A。
當發生某一事件，使公司未來可能產生資源流出時，稱為或有損失。
或有損失若：
1、現時義務(存在機率大於50%)、
2、很有可能產生資源流出(機率大於50%) 且
3、金額能合理估計
3項條件全部符合時應估列負債準備入帳。
若否，則為或有負債，不入帳，揭露即可。
本題依題意，說x3年初將實行新稅制，為確保遵行法規，應進行員工培訓。
但員工培訓並非義務事項，在x1年底時並不存在現時義務，
第1個要件即不符合，故知非負債準備，不必入帳。
綜上，應選A。
